三稅務(wù)影響
先說結(jié)果。上市公司A和甲集團(tuán)在企業(yè)所得稅上有繳稅和免稅重組兩種選擇。如果選擇繳稅重組，轉(zhuǎn)讓損失在上市公司扣除，好處是上市公司可以扣除投資損失，少繳企業(yè)所得稅。不利的是收購方甲集團(tuán)取得的股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是1元，未來可扣除股權(quán)成本太低，將來會(huì)出現(xiàn)什么需求不知道。
如果選擇免稅重組稅務(wù)籌劃，則本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓方不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損失，轉(zhuǎn)讓損失（如果未來有）將轉(zhuǎn)移至甲集團(tuán)公司未來扣除，好處是甲集團(tuán)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是A公司持有股權(quán)的原成本，將來不論是清算虧損公司，還是做下一步的籌劃，余地更大。不利的情況是上市公司A公司不能確認(rèn)投資損失，不能稅前扣除，很可能會(huì)放棄當(dāng)期少繳稅的好處。
綜合來看，如果將來有進(jìn)一步交易安排的計(jì)劃，稅務(wù)上傾向于在以名義價(jià)格轉(zhuǎn)讓子公司時(shí)采用特殊性稅務(wù)重組。
四對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響
以1元價(jià)格轉(zhuǎn)讓虧損子公司時(shí)，不論是否實(shí)施特殊性免稅重組，上市公司A在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中都需要確認(rèn)投資損失。但是在合并報(bào)表層面，是否確認(rèn)收益，比較復(fù)雜，需要判斷該項(xiàng)交易是否滿足對(duì)價(jià)公允或具有合理商業(yè)目的，如果不能滿足，則表明其中可能存在權(quán)益性交易，A公司應(yīng)將形成的利得計(jì)入所有者權(quán)益。
