案例
母公司12月底銷售子公司一批貨物，已經(jīng)達(dá)到收入確認(rèn)條件，但截止報(bào)表日母公司尚未給子公司開具發(fā)票，母公司確認(rèn)收入的同時(shí)確認(rèn)了銷項(xiàng)稅，但子公司暫估存貨價(jià)值的時(shí)候未暫估進(jìn)項(xiàng)稅，這樣期末母子公司往來(lái)不一致，合并層面如何進(jìn)行抵消。
解答：
假設(shè)最終母公司肯定會(huì)開票給子公司，相應(yīng)地子公司將會(huì)因此獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣，則合并報(bào)表層面對(duì)收入和往來(lái)的抵銷分錄為：
（假設(shè)收入100，成本80，稅率17％）
借：營(yíng)業(yè)收入100
貸：營(yíng)業(yè)成本80
貸：存貨20
借：其他流動(dòng)資產(chǎn)——待取得抵扣憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額17
其他流動(dòng)資產(chǎn)披露列報(bào)：待取得抵扣憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額。
實(shí)務(wù)情況
情況一：為了合并層面可以抵消完全，公司在單體層面，估一個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅，放在其他應(yīng)收款，或者其他流動(dòng)資產(chǎn)中。此種處理方式是不合適的，在未取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，企業(yè)尚未獲取抵扣權(quán)利，不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)項(xiàng)目。
情況二：合并層面不確認(rèn)一項(xiàng)其他流動(dòng)資產(chǎn)，直接按照應(yīng)收賬款金額抵消，這樣會(huì)多抵消應(yīng)付賬款。這樣的抵消方式，也是不合適的。
參考來(lái)源：
母子公司之間無(wú)票收入的合并抵消
