稅務(wù)管理適應(yīng)工商制度新變化，應(yīng)實現(xiàn)由零申報向有稅申報轉(zhuǎn)變，由發(fā)票控稅向資金流控稅轉(zhuǎn)變，由垂直征管向網(wǎng)格征管轉(zhuǎn)變。
自今年3月1日起，國務(wù)院啟動工商登記制度改革，隨后，各類市場主體新登記戶數(shù)猛增。據(jù)天津市工商局統(tǒng)計，改革一個月內(nèi)，天津新核準(zhǔn)各類市場主體名稱19594個，新設(shè)立各類市場主體15640戶。工商登記制度改革釋放出巨大的政策紅利，也為稅務(wù)機(jī)關(guān)征管帶來新問題，倒逼稅務(wù)管理方式方法必須轉(zhuǎn)變。
“松綁”注冊帶來的問題
筆者在實際征管中發(fā)現(xiàn)，“松綁”注冊資本和住所登記，為稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來了以下幾個問題：
一是稅務(wù)登記信息失真較為嚴(yán)重。目前，天津市國稅局、地稅局在行政許可中心實行聯(lián)合辦證，在辦照時采集經(jīng)營范圍等工商登記信息。然而對于獲得的納稅人數(shù)據(jù)，在后續(xù)稅務(wù)管理時發(fā)現(xiàn)，許多新增市場主體存在法定代表人或業(yè)主不實、“一地多照”、“一照多地”、電話號碼錯誤等問題突出，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法和納稅人取得聯(lián)系。
二是稅務(wù)申報率明顯下降。一方面，部分市場主體納稅意識薄弱，辦照后就以為“萬事大吉”，不清楚納稅申報等事宜，或者聽說國家給予月收入2萬元以下免征增值稅、營業(yè)稅等稅收優(yōu)惠，以為稅收全免了，就不進(jìn)行納稅申報；另一方面，不少市場主體辦照后無業(yè)務(wù)或不經(jīng)營，經(jīng)營者缺乏稅收專業(yè)知識不會納稅申報，也無力承擔(dān)代理納稅申報費用，導(dǎo)致長期不申報。
三是新增納稅人稅收不理想。根據(jù)筆者對去年同期注冊資本100萬元以下（含100萬元）的123戶企業(yè)跟蹤調(diào)查，發(fā)現(xiàn)除繳納注冊資本印花稅以外，零稅額戶高達(dá)78.9%，納稅額超過1萬元的企業(yè)僅9戶，戶均稅收貢獻(xiàn)度較低。
按照《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對未按規(guī)定期限申報納稅、經(jīng)查無下落的并無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的認(rèn)定為非正常戶，非正常超過三個月的，可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。在實際征管中，由于信息失真無法和納稅人取得聯(lián)系，無法通知其進(jìn)行納稅申報，或者通知其申報營業(yè)者也長期不申報，按照地址也無法找到納稅人的現(xiàn)象非常普遍。基層稅收管理員人均管戶達(dá)到四五百戶，個別甚至超過千戶，也無暇將大量精力專注于小微企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)只好將其認(rèn)定為非正常戶，并宣布稅務(wù)登記證件失效。筆者對123戶注冊資本100萬元以下的市場主體跟蹤結(jié)果顯示，一年后非正常戶比例高達(dá)36.6%。
隨著信用體系的健全，非正常戶的信息一旦被市場主體信用平臺所采用，對于小微企業(yè)將影響巨大，生產(chǎn)經(jīng)營活動可能會處處受限，特別是融資貸款等重要事項將會受阻。而非正常戶的認(rèn)定卻往往是由于小微企業(yè)剛起步時，登記信息錯誤稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系不上、無力負(fù)擔(dān)代理納稅申報費用、或者缺乏稅法知識不知道需要按月納稅申報等原因所致，經(jīng)營者因此形成了不良記錄，導(dǎo)致以后的經(jīng)營活動一處“違法”、處處受限。這顯然不符合當(dāng)前“打開大門”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，也違背了工商登記制度改革的初衷。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為重要的經(jīng)濟(jì)管理部門，應(yīng)該積極順應(yīng)和服務(wù)于國家宏觀發(fā)展大勢，在愈加開放的準(zhǔn)入制度下，通過提高管理和監(jiān)控能力來應(yīng)對日益增長的稅收管理壓力和稅收風(fēng)險。
稅務(wù)管理方式要實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”
筆者認(rèn)為，稅務(wù)管理適應(yīng)工商制度新變化要實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”：
一是由零申報向有稅申報轉(zhuǎn)變。零申報對稅務(wù)機(jī)關(guān)來講，僅代表納稅人在正常申報，除此沒有實際意義，同時還增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力、物力和成本，對小微企業(yè)也是一筆不小的費用。國家出臺月收入2萬元以下免征增值稅、營業(yè)稅等優(yōu)惠政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)何不“扶上馬送一程”，推行有稅申報制度，將納稅申報責(zé)任真正交還給納稅人？納稅人根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生情況自行申報，有納稅義務(wù)發(fā)生則申報，無納稅義務(wù)發(fā)生則不申報，減輕無業(yè)務(wù)或者暫不經(jīng)營市場主體的納稅費用負(fù)擔(dān)，改革非正常戶認(rèn)定制度。
二是由發(fā)票控稅向資金流控稅轉(zhuǎn)變。“以票控稅”為保障財政收入、監(jiān)控稅源起到了重要的作用，但是隨著行政審批制度的改革，為納稅人供應(yīng)發(fā)票已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的義務(wù)。隨著小公司“一地多照”、“一照多地”現(xiàn)象的日益增多，稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的監(jiān)管將面臨更為嚴(yán)峻的形勢，同時小微企業(yè)經(jīng)營活動“白條交易”占比較高，“以票控稅”也難以奏效。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該轉(zhuǎn)變監(jiān)管思路，著手準(zhǔn)備向“以資金流控稅”邁進(jìn)，依托金融網(wǎng)絡(luò)，加快推進(jìn)各類政府信息共享，建立“貨幣—銀行—企業(yè)”監(jiān)控體系，從納稅人的資金流來監(jiān)控納稅人的稅收流，從根本上實現(xiàn)對企業(yè)稅收的有效控管。
三是由垂直征管向網(wǎng)格征管轉(zhuǎn)變。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照垂直管理體系，把分散的稅源逐級征繳上來，這種管理加征管的方式，可以將稅收觸角延伸到“末梢”，但很難觸及征管的邊界。工商登記制度改革，未延長征管的縱深，但極度擴(kuò)展了征管邊界，有專家稱，我國城市小規(guī)模納稅人的統(tǒng)計已進(jìn)入“每平方米”。有效管理稅收，就是要在垂直管理基礎(chǔ)上，借鑒社會管理創(chuàng)新經(jīng)驗，實行稅收征管的“網(wǎng)格化”。依托城市管理以及數(shù)字化平臺，管理轄區(qū)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分成單元網(wǎng)格，通過加強(qiáng)對單元網(wǎng)格的管理，使被動征管轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃影l(fā)現(xiàn)問題和解決問題。與此同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮電子稅務(wù)局作用，擴(kuò)大同城通辦業(yè)務(wù)范圍，進(jìn)一步簡化涉稅流程，推進(jìn)對簡單涉稅業(yè)務(wù)經(jīng)營者的便捷征管，實行簡易核定、簡易申報、簡易征收。
作者單位：金曉鵬，天津市津南區(qū)地稅局；趙磊，天津市地稅局 |
