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| 用往來賬隱匿收入不是籌劃 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：682 |
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| 用往來賬隱匿收入不是籌劃 山東省肥城市某運(yùn)輸公司位于肥城市開發(fā)區(qū)，是一家有限責(zé)任公司，注冊資本200萬元，主要從事集裝箱貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)等。2007年度實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入8967548.22元，實(shí)現(xiàn)利潤總額125231元，2007年申報繳納地方各稅612897元。稅務(wù)檢查人員在檢查該企業(yè)往來賬業(yè)務(wù)時，通過查看記賬憑證發(fā)現(xiàn)一筆會計分錄如下： 借：運(yùn)輸支出120000。 貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付車輛費(fèi)用120000 稅務(wù)檢查人員進(jìn)一步查看所附原始憑證發(fā)現(xiàn)為單位自制“應(yīng)付運(yùn)費(fèi)計算單”單據(jù)，內(nèi)容為：應(yīng)付駕駛員運(yùn)輸費(fèi)用126000元，應(yīng)收取駕駛員管理費(fèi)6000元。 通過對記賬憑證和原始憑證進(jìn)行分析，以及同該公司會計人員及駕駛員座談了解，檢查人員查清了該業(yè)務(wù)的來龍去脈。 由于近年來經(jīng)營形式發(fā)生變化，該運(yùn)輸公司將部分車輛租賃或承包給駕駛員經(jīng)營，方法是運(yùn)輸公司統(tǒng)一對外承攬運(yùn)輸業(yè)務(wù)，并負(fù)責(zé)同發(fā)貨方結(jié)算運(yùn)輸收入，然后根據(jù)運(yùn)輸收入的一定比例向駕駛員支付承包費(fèi)并計入運(yùn)輸成本，同時向駕駛員收取管理費(fèi)。如上述憑證，運(yùn)輸公司應(yīng)向駕駛員支付126000元承包費(fèi)，全部計入運(yùn)輸成本；同時應(yīng)向駕駛員收取6000元管理費(fèi)，計入企業(yè)其他收入。 通過以上分析發(fā)現(xiàn)，該公司將收取的管理費(fèi)直接沖減運(yùn)輸成本，該業(yè)務(wù)處理方法雖然對損益沒有影響，但收取的管理費(fèi)未計入其他收入，漏繳了營業(yè)稅金及附加。經(jīng)詳細(xì)統(tǒng)計，該公司2007年收取的管理費(fèi)直接沖減運(yùn)輸成本共計420000元，應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅21000元、城建稅1470元、教育費(fèi)附加630元。 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，該公司隱匿管理費(fèi)收入偷逃營業(yè)稅金的行為應(yīng)定性為偷稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其少繳的稅款及附加責(zé)令限期補(bǔ)繳入庫，并按規(guī)定加收滯納金，同時還對所偷稅款處以一倍罰款。 在實(shí)際工作中，有些企業(yè)在往來賬方面經(jīng)常做稅收籌劃文章，但實(shí)際上并不可行。稅務(wù)人員在檢查工作中，已經(jīng)重點(diǎn)注意對往來賬的檢查，特別是善于對不按現(xiàn)行會計制度規(guī)定記賬的賬戶、對沖往來賬以及長期掛賬的往來賬戶檢查中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。 在本例中，該公司應(yīng)作收入而沒有作收入，從表面上看是收入沒有做，成本也沒有增加，企業(yè)損益沒有受到任何影響，但是企業(yè)就是利用的這一障眼法進(jìn)行了籌劃，表面上收入成本都不做，實(shí)際上卻減少了流轉(zhuǎn)稅的計稅依據(jù)，從而達(dá)到少繳稅款的目的，需要指出的是，這個方法不是籌劃，而是偷稅。 該公司在查補(bǔ)稅款之后的賬務(wù)處理如下： 1.補(bǔ)提稅款及附加 借：以前年度損益調(diào)整23100 貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳營業(yè)稅21000 ——應(yīng)繳城建稅1470 其他應(yīng)繳款——應(yīng)繳教育費(fèi)附加630 2.繳納稅金及罰款 借：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳營業(yè)稅21000 ——應(yīng)繳城建稅1470 其他應(yīng)繳款——應(yīng)繳教育費(fèi)附加630 營業(yè)外支出——罰款支出22470 貸：銀行存款45570 3.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整 借：利潤分配——未分配利潤23100 貸：以前年度損益調(diào)整23100. |
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