一、企業(yè)無(wú)償使用或有償租用軍隊(duì)的土地如何繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：1、如企業(yè)無(wú)償使用軍隊(duì)自用土地，則根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》的通知國(guó)稅地字[1989]140號(hào)文件規(guī)定：對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。
2、如企業(yè)有償租用軍隊(duì)的土地，則根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。但對(duì)于軍隊(duì)出租的土地應(yīng)由軍隊(duì)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入，如何確定轉(zhuǎn)讓所得？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2010]79號(hào)文件第三條規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
三、企業(yè)提供設(shè)備租賃服務(wù)，簽訂的租賃合同若在2013年8月1日后仍沒(méi)有履行完畢，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》財(cái)稅[2013]37號(hào)文件中的附件2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》的第一條第八項(xiàng)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。因此如果8月1日后仍沒(méi)有履行完的租賃合同應(yīng)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。
四、境外企業(yè)在境外向境內(nèi)企業(yè)的員工進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，境內(nèi)企業(yè)向其支付培訓(xùn)費(fèi)，境內(nèi)企業(yè)是否需要代扣代繳境外企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買(mǎi)賣(mài)等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》財(cái)稅[2009]111號(hào)文件第四條規(guī)定，境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第540號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱(chēng)在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。
根據(jù)上述原則，對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂(lè)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫(huà)、謄寫(xiě)、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。因此，對(duì)境外企業(yè)在境外向境內(nèi)企業(yè)的員工提供的培訓(xùn)業(yè)務(wù)屬于對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)，不征收營(yíng)業(yè)稅，境內(nèi)企業(yè)不需要代扣代繳境外企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅。
五、業(yè)主向房地產(chǎn)企業(yè)繳納的購(gòu)房首付款，房地產(chǎn)企業(yè)是否應(yīng)開(kāi)具首付款發(fā)票？
答：業(yè)主與房地產(chǎn)企業(yè)簽訂預(yù)售合同并且繳納購(gòu)房首付款，且該筆款項(xiàng)不是其他保證金或押金（以后會(huì)退還給業(yè)主）。按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。那么，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)給業(yè)主開(kāi)具預(yù)收款發(fā)票。
六、現(xiàn)行個(gè)人所得稅法是否規(guī)定只要發(fā)給員工的福利都要納入當(dāng)月的薪酬計(jì)算個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均繳納個(gè)人所得稅。但目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。
七、出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格是否包含城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)？
答：根據(jù)《財(cái)產(chǎn)和行為稅處便函關(guān)于明確土地交易中契稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)問(wèn)題的函》、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2004]134號(hào)）規(guī)定，出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。因此，在國(guó)有土地使用權(quán)出讓時(shí)，城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)應(yīng)納入土地契稅計(jì)稅依據(jù)，并且不得因減免城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)而減免契稅。
在計(jì)算契稅時(shí)，可以按照該宗土地使用權(quán)規(guī)劃建筑面積和城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收（應(yīng)納稅款=規(guī)劃建筑面積×單位面積城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)×3%），在納稅人繳納城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)后清算；之前未將城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)納入土地契稅計(jì)稅依據(jù)和繳納相關(guān)契稅稅款的，可依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定要求納稅人補(bǔ)繳稅款。
八、企業(yè)的一項(xiàng)產(chǎn)品工序需要找工人來(lái)打磨、拋光，這些工人只提供打磨拋光的勞務(wù)，工具由企業(yè)提供，那么工人提供的這個(gè)勞務(wù)是屬于國(guó)稅還是地稅？
答：國(guó)稅的勞務(wù)包括：加工、修理修配和縫紉。加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。所以，工人提供的勞務(wù)與增值稅產(chǎn)品相關(guān)，也符合增值稅勞務(wù)的規(guī)定，按照增值稅處理比較合適。而工作中與營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目有關(guān)的勞務(wù)則按照營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)處理，例如：納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
九、我公司承包一個(gè)管道穿越工程，需占用農(nóng)民土地，簽訂協(xié)議支付30萬(wàn)元的用地款，農(nóng)民無(wú)法提供發(fā)票，村街道辦或者農(nóng)民開(kāi)的收款收據(jù)能入賬嗎？
答：占地補(bǔ)償，本不屬于交易活動(dòng)，其既不涉及增值稅，也不涉及營(yíng)業(yè)稅。所以雙方無(wú)需發(fā)票結(jié)算，收款收據(jù)是可以入賬的，與之有關(guān)的證據(jù)性協(xié)議、憑證均可納入原始憑證處理。
十、我想轉(zhuǎn)讓一套住房，房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明的時(shí)間不一致，在計(jì)算稅費(fèi)時(shí)如何確定購(gòu)買(mǎi)時(shí)間？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]89號(hào)）第三條第四項(xiàng)規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]172號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人申報(bào)時(shí)，同時(shí)出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時(shí)間不一致的，按照“孰先”的原則確定購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間。即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間早于契稅完稅證明上注明時(shí)間的，以房屋產(chǎn)權(quán)證注明的時(shí)間為購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間；契稅完稅證明上注明的時(shí)間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間的，以契稅完稅證明上注明的時(shí)間為購(gòu)買(mǎi)房屋的時(shí)間。
十一、夫妻離婚后，共同擁有的一套房屋歸屬于另一方，該方將房屋轉(zhuǎn)讓給他人，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào)）第四條第二項(xiàng)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅。 |
