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| 民政福利企業(yè)增值稅征管問題 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：653 |
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| （一）民政福利企業(yè)資格的認定控制不嚴。享受優(yōu)惠政策的福利企業(yè)主要是以民政部門頒發(fā)的社會福利企業(yè)證書為準，而每年的年檢程序，方法比較單一、隨意。主要以民政部門牽頭，對企業(yè)“四殘”人員的比例核定及享受優(yōu)惠政策必備的工種表、工資表、鑒定表和職工花名冊等缺少嚴格審核，對一旦取得福利證書的企業(yè)，平時缺少監(jiān)控。特別是部分企業(yè)改制后，為追求效益，從業(yè)人員結構有了很大的變化，“四殘人員”的比例也相應發(fā)生變化，而有的企業(yè)僅僅掛有幾個殘疾人名單，根本沒有出勤登記；還有的企業(yè)改制后，生產(chǎn)經(jīng)營項目已發(fā)生了變化，部份產(chǎn)品生產(chǎn)流程工藝操作已不適合殘疾人員，但仍掛靠為福利企業(yè)，享受優(yōu)惠政策。這些現(xiàn)象的存在與現(xiàn)行稅收政策的缺省以及稅務部門監(jiān)管不力有著密切聯(lián)系，造成福利企業(yè)戶數(shù)有逐年增加的態(tài)勢。 ?。ǘ?ldquo;一套班子，兩塊牌子”的福利企業(yè)較多。有些經(jīng)營規(guī)模較大、效益較好、稅負率相對較高的企業(yè)，為了轉嫁稅負，利用福利企業(yè)優(yōu)惠政策，在原有的不應享受福利企業(yè)優(yōu)惠政策企業(yè)中剝離出一部分車間，掛上福利企業(yè)的牌子，由原有的一個企業(yè)變成兩個企業(yè)。這樣，享有的優(yōu)惠政策的一邊多繳多退稅，從而達到轉移稅負的目的。據(jù)調查，某縣這樣“一套班子，兩塊牌子”的福利企業(yè)達15%以上。同時，這樣的福利企業(yè)往往都是一般納稅人，同樣的經(jīng)營項目、同樣的經(jīng)營方式，但福利企業(yè)稅負遠遠高于原企業(yè)。通過分析，主要有三種原因造成的：①兩個企業(yè)原材料共庫，進項稅款抵扣難以劃分，或人為不分，隨意抵扣，享受優(yōu)惠政策的福利企業(yè)少抵進項，不能享受優(yōu)惠政策的企業(yè)多抵進項，帶來稅負率高低懸殊。②福利企業(yè)所得稅也享有相應的優(yōu)惠政策，因此，有的企業(yè)把銷售價格大、實現(xiàn)差價多、毛利高的產(chǎn)品作為福利企業(yè)的銷售業(yè)務，由福利企業(yè)開票入帳，多繳多退；把售價相對低，差價小的產(chǎn)品業(yè)務由原企業(yè)開票入帳作銷售。這樣，原企業(yè)實現(xiàn)的增值就少，從而降低稅負率。③福利企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，銷售給原企業(yè)作為原材料或半成品，銷售價格明顯偏高，從而使原企業(yè)增加進項稅，減少增值，應納稅金體現(xiàn)在福利企業(yè)，享受優(yōu)惠政策，從而實現(xiàn)稅負轉嫁。 （三）福利企業(yè)發(fā)票的取得、開具漏洞較多。特別是增值稅專用發(fā)票。首先，在專用發(fā)票的取得上，不能嚴格按照規(guī)定取得發(fā)票：①部分企業(yè)在采購原材料時，供貨方不開具發(fā)票，而企業(yè)也不按規(guī)定索取發(fā)票，間接地為對方提供了偷漏稅的條件；②企業(yè)主觀上故意不索取發(fā)票，只要價格便宜一點，減少進貨成本就行，沒有進項抵扣而多繳的稅款卻能得到返還。其次，在專用發(fā)票的開具上也存在問題，特別是虛開、代開發(fā)票的現(xiàn)象有所存在。一方面，規(guī)模較小的企業(yè)為達到一般納稅人認定標準而虛開銷售收入；另一方面企業(yè)為謀取非法所得而替經(jīng)營項目相同的小規(guī)模企業(yè)代開專用發(fā)票。如有一福利企業(yè)，主營服裝生產(chǎn)，從業(yè)人員26人，年銷售達 250余萬元，稅負率在15%以上，很明顯其銷售收入與經(jīng)營規(guī)模明顯不符。經(jīng)檢查，該企業(yè)周邊服裝加工企業(yè)較多，且多為小規(guī)模納稅人，按規(guī)定不得領取專用發(fā)票，故該福利企業(yè)利用其專用發(fā)票進行代開。這種代開票行為，造成的后果非常嚴重：一方面為對方偷漏稅開了口子，另一方面企業(yè)自己多退了不應享有的稅款。 ?。ㄋ模┮话慵{稅人資格認定偏松。一般納稅人資格的取得，直接關系到企業(yè)的稅款計算方式，同時企業(yè)相應取得了專用發(fā)票的使用權利。如上述，如果福利企業(yè)一般納稅人認定標準放寬，有的企業(yè)不應取得而取得了專用發(fā)票，這對專用發(fā)票的管理很不利。按規(guī)定生產(chǎn)性企業(yè)的一般納稅人認定標準為100萬元以上；財務制度健全的可以放寬到30萬元以上，而財務制度健全是一個非定性的標準，比較靈活。據(jù)調查，按此標準，某縣福利企業(yè)34戶中，增值稅一般納稅人占30戶，而年銷售100萬元以上的僅16戶，相應的30萬元—100萬元的一般納稅人有14戶，占到近一半。這些企業(yè)對專用發(fā)票管理不太規(guī)范，若稅務上監(jiān)管不嚴，很容易出現(xiàn)問題。 ?。ㄎ澹┒惪钣袝r不能及時足額入庫。福利企業(yè)認為稅款遲早要返還，當資金回籠困難時，應繳稅金就不能及時組織入庫了。把“先征后返”變成為不征不退了。稅務機關多次催繳后，企業(yè)仍聽之任之。 ?。┘{稅監(jiān)督力度不大。對福利企業(yè)的稅務稽查力度不夠，檢查時不深不透。 |
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