根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，《細(xì)則》第五條明確水利建設(shè)基金的征收期從2011年1月1日至2020年12月31日，而《細(xì)則》第三十三條明確《細(xì)則》的總體實(shí)施時(shí)間是從《細(xì)則》發(fā)文之日起施行。涉及到2011年1月1日至發(fā)文之日的水利建設(shè)基金應(yīng)依法補(bǔ)征。
二、關(guān)于國(guó)稅部門(mén)和財(cái)政部駐廣西財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦的代征范圍劃分問(wèn)題
《細(xì)則》第八條第(四)項(xiàng)明確繳納增值稅的企業(yè)、事業(yè)單位和個(gè)體工商戶(hù)，其繳納的水利建設(shè)基金由國(guó)稅部門(mén)代為征收。《細(xì)則》第八條第(七)項(xiàng)規(guī)定駐桂中央國(guó)有企事業(yè)單位繳納的水利建設(shè)基金集中到其駐廣西主管部門(mén)統(tǒng)一申報(bào)，由財(cái)政部駐廣西財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處(下稱(chēng)“專(zhuān)員辦”)代為征收。為了避免重復(fù)征收，擬請(qǐng)專(zhuān)員辦定期核實(shí)，并向稅務(wù)部門(mén)提供駐桂中央國(guó)有企事業(yè)單位名單，以便稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展代征工作。
三、關(guān)于水利建設(shè)基金征收時(shí)限的掌握問(wèn)題
《細(xì)則》第七條第(一)、(二)項(xiàng)以及第九條第(一)項(xiàng)明確按增值稅、營(yíng)業(yè)稅期限征收的水利建設(shè)基金的標(biāo)準(zhǔn)為按當(dāng)年銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)收入或當(dāng)年業(yè)務(wù)收入的千分之一。為方便執(zhí)行，水利建設(shè)基金的征收期限可根據(jù)營(yíng)業(yè)稅、增值稅的征收時(shí)限確定，即水利建設(shè)基金與營(yíng)業(yè)稅、增值稅隨征。
四、關(guān)于繳納營(yíng)業(yè)稅納稅人的水利建設(shè)基金的征收部門(mén)問(wèn)題
《細(xì)則》第八條第(五)項(xiàng)規(guī)定：“繳納營(yíng)業(yè)稅的非銀行金融機(jī)構(gòu)、旅游、交通運(yùn)輸、建筑安裝、文化體育、娛樂(lè)、飲食和其他服務(wù)等行業(yè)的企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，其繳納的水利建設(shè)基金，由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)代征”。不論《細(xì)則》列舉的行業(yè)是否與《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的稅目一致，凡是繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)和達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶(hù)，都要按照規(guī)定繳納水利建設(shè)基金，并統(tǒng)一由地稅部門(mén)代征。
五、關(guān)于農(nóng)村個(gè)體工商戶(hù)和城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶(hù)的征收劃分問(wèn)題
《細(xì)則》第七條規(guī)定：對(duì)達(dá)起征點(diǎn)的農(nóng)村個(gè)體工商戶(hù)按每戶(hù)每年50元征收；對(duì)達(dá)起征點(diǎn)的城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶(hù)每戶(hù)每年100元征收。鑒于目前地稅部門(mén)稅務(wù)登記是按單位納稅人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)、臨時(shí)等類(lèi)型進(jìn)行登記，無(wú)法區(qū)分農(nóng)村和城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶(hù)。為了便于地稅部門(mén)開(kāi)展具體的征收工作，可按城市維護(hù)建設(shè)稅的征收標(biāo)準(zhǔn)以區(qū)分認(rèn)定農(nóng)村或城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶(hù)，即按增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”)稅額1%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人認(rèn)定為農(nóng)村個(gè)體工商戶(hù)，按“三稅”稅額5%和7%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人認(rèn)定為城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶(hù)。
六、關(guān)于既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的個(gè)體工商戶(hù)如何征收水利建設(shè)基金問(wèn)題
(一)關(guān)于征收部門(mén)問(wèn)題。
細(xì)則第八條第(六)項(xiàng)明確規(guī)定，“既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，其繳納的水利建設(shè)基金，分別由國(guó)稅部門(mén)和地稅部門(mén)負(fù)責(zé)按照繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入計(jì)算并代為征收”。為了簡(jiǎn)化操作，提高效率，對(duì)于既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的個(gè)體工商戶(hù)，統(tǒng)一由國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收。
(二)關(guān)于征收標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。
按照細(xì)則第七條第(六)項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行，即對(duì)達(dá)到稅收起征點(diǎn)的農(nóng)村個(gè)體工商戶(hù)按每戶(hù)每年50元征收；達(dá)到稅收起征點(diǎn)的城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶(hù)按每戶(hù)每年100元征收。
七、關(guān)于水利建設(shè)基金滯納金的收取問(wèn)題
對(duì)于納稅人不繳或少繳的水利建設(shè)基金，《細(xì)則》第二十八條明確規(guī)定，“征收機(jī)關(guān)有權(quán)追繳其少繳或不繳的部分”。但根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，征收機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人不繳或少繳的水利建設(shè)基金收取滯納金。
八、關(guān)于加強(qiáng)水利基金的征收管理問(wèn)題
根據(jù)《細(xì)則》的規(guī)定，水利建設(shè)基金的征收機(jī)關(guān)為財(cái)政部門(mén)。地稅部門(mén)、國(guó)稅部門(mén)和專(zhuān)員辦作為代征機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)依照《細(xì)則》第二十八條、第二十九條等規(guī)定，認(rèn)真總結(jié)過(guò)去在征收“防洪保安費(fèi)”中取得的經(jīng)驗(yàn)，采取切實(shí)可行的措施，加強(qiáng)水利基金的征收管理。
九、關(guān)于代征過(guò)程中出現(xiàn)“多征”收入的處理問(wèn)題
《細(xì)則》第三十條規(guī)定，對(duì)違反規(guī)定多征水利建設(shè)基金的單位和責(zé)任人應(yīng)按規(guī)定追究責(zé)任。在代征過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格核實(shí)納稅人的申報(bào)情況，依法征收水利基金。對(duì)于納稅人計(jì)算錯(cuò)誤、筆誤等非主觀故意的造成多征的收入，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理更正或退庫(kù)手續(xù)。
十、關(guān)于銀行和保險(xiǎn)公司中間業(yè)務(wù)收入的處理問(wèn)題
按《細(xì)則》規(guī)定，銀行(含信用社)、保險(xiǎn)公司的中間業(yè)務(wù)收入屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，可參照《細(xì)則》第七條規(guī)定，按其中間業(yè)務(wù)收入的0.6‰收取水利建設(shè)基金。對(duì)于保險(xiǎn)公司免稅的保費(fèi)收入部分，按照過(guò)去“防洪保安費(fèi)”的做法，免征水利建設(shè)基金。
十一、關(guān)于國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備資金形成的收入處理問(wèn)題
對(duì)于國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備資金形成的收入以及中儲(chǔ)糧等單位輪庫(kù)的糧食等拍賣(mài)收入，是國(guó)家政策性物資儲(chǔ)備收入。對(duì)這部分收入，凡國(guó)家明文規(guī)定不繳納流轉(zhuǎn)稅的，不征收水利建設(shè)基金。
十二、關(guān)于小額收入的征收期限問(wèn)題
對(duì)于月發(fā)生額較小的單位，其水利建設(shè)基金的征收期限可由代征部門(mén)根據(jù)不同情況，靈活確定。
十三、關(guān)于系統(tǒng)內(nèi)部不同企業(yè)的水利基金的征收問(wèn)題
部分企業(yè)和部門(mén)提出，對(duì)同一系統(tǒng)內(nèi)部的產(chǎn)供銷(xiāo)業(yè)務(wù)，如中石油等在廣西境內(nèi)業(yè)務(wù)是否可按增值部分征收水利建設(shè)基金？根據(jù)《細(xì)則》規(guī)定，我區(qū)征收企業(yè)的水利建設(shè)基金的課費(fèi)對(duì)象為銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入，沒(méi)有采取按收入增值部分征收水利建設(shè)基金的辦法。對(duì)同一系統(tǒng)內(nèi)部的不同企業(yè)，只要這些企業(yè)為獨(dú)立核算的法人，承擔(dān)獨(dú)立的納稅義務(wù)，即符合水利建設(shè)基金的征收條件，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為水利建設(shè)基金的征收主體，應(yīng)按照《細(xì)則》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收水利建設(shè)基金。
十四、關(guān)于代征水利建設(shè)基金的技術(shù)保障問(wèn)題
征收水利建設(shè)基金是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)、業(yè)務(wù)量大的工作，需要較高的技術(shù)保障。自治區(qū)財(cái)政廳將組織有關(guān)部門(mén)對(duì)征收過(guò)程中存在的技術(shù)難題及時(shí)進(jìn)行研究，采取可行措施，建立完善稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，做好相關(guān)的技術(shù)保障，以減輕代征工作的難度，切實(shí)提高水利建設(shè)基金的征收效率。
十五、關(guān)于水利建設(shè)基金征收的組織實(shí)施問(wèn)題
雖然我區(qū)“防洪保安費(fèi)”的征收已有十多年的歷史，現(xiàn)行的水利建設(shè)基金是防洪保安費(fèi)的延續(xù)。但由于水利建設(shè)基金的征收涉及廣大繳費(fèi)人的切身利益，仍然需要廣大繳費(fèi)人的理解、支持和配合。自治區(qū)水利建設(shè)基金征收工作領(lǐng)導(dǎo)小組將建立部門(mén)工作聯(lián)系機(jī)制，采取各種可行的措施，加強(qiáng)政策宣傳和發(fā)動(dòng)，及時(shí)研究解決征收過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)好水利建設(shè)基金的征收管理工作。
相關(guān)法規(guī)——廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于代征水利建設(shè)基金的通知
