當前，隨著個人所得稅和房地產稅改革的推進，稅務機關迫切需要推行納稅人識別號制度，以構建和完善適應對自然人征收直接稅的征管機制。
應建立統一的納稅人識別號制度
納稅人識別號是對單位納稅人和自然人稅收征管的基礎。尤其是對自然人征管而言，為了保障稅收征管機制有效運轉，稅務機關必須知道誰是納稅人，誰取得了收入，誰在支付或扣繳稅款。但現行稅收征管法對自然人辦理稅務登記沒有規定，稅務登記制度的先天性缺失造成自然人稅收征管難以順利推進。因此，修訂稅收征管法，加快完善適應稅制改革新要求的自然人稅務登記制度，賦予自然人納稅人識別號，已成為構建現代化稅收征管體系的迫切需要。
賦予自然人納稅人識別號的要義在于確認納稅人的身份，個人所得稅、房地產稅等直接稅改革后，納入稅務管理的自然人納稅人將越來越多，必須以一種有效的規則來加以區別，呼喚從國家層面建立統一的納稅人識別號制度，并覆蓋到所有自然人納稅人。這些稅種將直接針對自然人或其家庭征收，需要對每個自然人納稅人的基本信息、收入扣除信息以及相關信息建立檔案，實行“一戶式”管理，而納稅人識別號正是分戶管理的基礎。
同時，隨著公眾收入的不斷增加，收入來源日益多元化，個人申請貸款、出國留學等方面的人數不斷增多，自然人的國際流動以及國際間的稅收征管合作越來越強，出具個人納稅信用證明已成為廣泛需求，這都對納稅人識別號制度提出了新要求。通過稅收征管信息平臺，以納稅人識別號為切入點，把納稅人所有涉稅事項進行歸集，能夠把納稅人不同時期、不同稅種，以及與其他實體法相關聯的涉稅記錄連貫在一起，為稅收管理發揮支撐作用，也為實現信用查詢提供基礎。
應有效借鑒國外成熟做法
很多國家都建立納稅人識別號制度，每個納稅人都有唯一的且終身不變的納稅人識別號，通過管理和控制納稅識別號來掌握每個納稅人的納稅情況，這些國家的成熟做法為我國完善稅收征管提供了有益的借鑒。
在澳大利亞，納稅人識別號即稅收檔案號（TFN），是唯一且隨意生成的9位號碼，在就業或者填報申報單的時候，自然人都要申請識別號。如果沒有識別號，雇主必須適用較高的邊際稅率代扣代繳個人所得稅；要獲得政府的福利，則必須擁有TFN。相應地，各類政府組織也是通過TFN來識別可以獲得其福利的人員。
在美國，《國內收入法典》規定社會保險號碼作為公民個人繳納稅款的認證號碼。納稅人自己申請識別號，隨機產生，自然人有此號碼后才能領取社會保障金。納稅人必須在申報每筆收入時使用此號，第三方在使用納稅人識別號代為納稅人向稅務部門申報納稅時需滿足一定法律條件。
在荷蘭，基于稅收實體法和社會保障的需要，要求所有個人在出生時就登記公民服務號碼（CSN）。銀行、養老基金、雇主和市政當局等第三方組織在向稅務部門提供信息時，有義務使用自然人的公民服務號碼，政府機構內部共享自然人信息時必須使用公民服務號碼。自然人對于所有民事的服務，都要提供識別號；若不提供，則代扣代繳的稅率從高適用。當然，這一措施可以用于退稅事項，關聯到銀行存款。
這些國家通常都要求公民有義務申請納稅人識別號，并要求納稅人和其他稅收義務人廣泛使用納稅人識別號。如，填列納稅申報表和第三方信息申報都特別要求納稅人填寫納稅人識別號。納稅人和其他稅收義務人不遵從規則的，其納稅人識別號將被取消并受到嚴厲的處罰。 |
