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| 2010年3月辦稅日歷 增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法出臺(tái) |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1365 |
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| 按折扣后的銷售額繳增值稅 銷售和折扣額需在“金額”欄注明 針對有部分地區(qū)反映，納稅人采取折扣方式銷售貨物，雖在同一發(fā)票上注明了銷售額和折扣額，卻將折扣額填寫在發(fā)票的備注欄，是否允許抵減銷售額的問題。近日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函[2010]56號(hào)）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。 準(zhǔn)確把握建筑企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn) 建筑行業(yè)是一個(gè)比較特殊的行業(yè)。在這個(gè)行業(yè)中，跨地區(qū)施工行為非常普遍，即在當(dāng)?shù)刈猿闪⒌慕ㄖ髽I(yè)往往主要是在異地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。2010年1月26日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]39號(hào)）。明確實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按照國稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅利潤率明確 2010年2月20日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2010]19號(hào)）。規(guī)定本辦法適用于企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定的非居民企業(yè)，外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅核定辦法按照有關(guān)規(guī)定辦理。非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。 《通知》明確稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：（一）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%-30%；（二）從事管理服務(wù)的，利潤率為30%-50%；（三）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動(dòng)的，利潤率不低于15%。 增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法出臺(tái) 自2009年1月1日起施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條明確規(guī)定：小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。這也首次給出了“一般納稅人審批”的法律依據(jù)。 日前，《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》也以國家稅務(wù)總局令的方式給予了發(fā)布。原《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法〉的通知》（國稅明電[1993]52號(hào)、國稅發(fā)[1994]59號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法的補(bǔ)充規(guī)定》（國稅明電[1993]60號(hào)）同時(shí)廢止。與原政策相比，《辦法》有多項(xiàng)變化，包括降低了一般納稅人準(zhǔn)入門檻，擴(kuò)大了一般納稅人認(rèn)定范圍；變主動(dòng)申請為“被認(rèn)定”；簡化了一般納稅人認(rèn)定的申請資料及申請程序；縮小了不得辦理一般納稅人認(rèn)定的納稅人范圍等多方面。 國稅征收 月份 申報(bào)期 入庫期 稅種 備注 3月 1－15日 1－1日 申報(bào)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和按月預(yù)繳的企業(yè)所得稅 1－15日 無應(yīng)納稅（費(fèi)）款申報(bào) 地稅征收 3月 1－8日 1－8日 按月申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅 征期最后一日為周末，順延一個(gè)工作日至8日 1－10日 1－10日 申報(bào)繳納資源稅 1－15日 1－15日 申報(bào)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù) 建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、文化 事業(yè)建設(shè)費(fèi)和按月預(yù)繳的企業(yè) 所得稅 無應(yīng)納稅（費(fèi)）款申報(bào) 1－31日 個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào) 31日止 2009年“年所得12萬元以上”納稅人自行納稅申報(bào)截止。 查賬征收獨(dú)資合伙企業(yè)投資者或查賬征收個(gè)體工商戶申報(bào)繳納個(gè)人所得稅 注：具體納稅申報(bào)時(shí)間以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)，此表僅供參考。《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零九條：稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。 |
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