5月30日，國家稅務總局門戶網站舉辦了以“為大企業提供個性化納稅服務”為主題的在線訪談活動。據了解，此次活動是“便民辦稅春風行動”的一部分，是在納稅服務司的統一安排下開展的。在當天的活動中，圍繞涉稅訴求處理、稅收遵從合作協議、事先裁定、稅務風險管理、稅務內控體系建設等網友關注的熱點話題，國家稅務總局大企業稅收管理司王道樹司長、王春路副巡視員與廣大網友進行了在線交流。據統計，此次在線訪談登錄網友總數614個，最多同時在線網友426個。
大企業是一國經濟的中流砥柱，大企業稅收管理的質量和效率直接關系到整個稅收工作和經濟社會發展大局。2013年，45家總局定點聯系企業集團（含45144家成員企業）共繳納稅款24931億元，占全國稅收收入的20.8%左右，同比增長10.5%左右，增幅高于當年全國稅收收入增幅2.2個百分點。為大企業提供更好、更全面的服務，既是政府轉變職能的具體體現，也是中國稅收管理逐步走向現代化的重要標志。
對大企業進行專業化的服務和管理是稅務機關在征管模式上創新求變的實踐選擇。近幾年來，不僅稅務總局成立了大企業稅收管理司，各省、市級稅務機關也相繼成立了大企業稅收管理部門，以45家稅務總局定點聯系企業和各省、市級定點聯系企業為服務對象，發展、建立新型稅企關系，逐步變事后管理為事前管理，稅收執法與稅收服務并重，構建以個性化納稅服務和全流程風險管理為兩大主線的核心業務框架，幫助大企業納稅人提高稅法自我遵從能力，稅企雙方在平等、合作、互信的基礎上，力爭實現稅法遵從的互利雙贏。
當天交流的問題當中，相當一部分都是與基層稅務機關和大企業息息相關的。比如，哪些訴求可以向稅務機關提出？各地稅務機關對同一業務的稅務處理要求不一致大企業該怎么辦？長期存在的稅務難題能否通過大企業稅收管理部門的個性化服務得到解決？哪些企業有資格和稅務機關簽署稅收遵從合作協議？哪些企業可以申請涉稅事項事先裁定？等等。同時，大企業稅收管理司通過在線訪談，也直接了解了大企業的服務需求，為進一步豐富個性化服務奠定了基礎。我們把在線訪談中讀者最關注的問題分類歸納、整理，方便讀者閱讀和查詢。
涉稅訴求是指企業因適用稅收法律法規、政策不明確或對征收管理存有異議等具體問題，向稅務機關提出予以明確或解決的書面請求。大企業稅收管理司之所以把“訴求處理”作為個性化納稅服務中很重要的一個方面，是因為大企業對稅法適用確定性和稅法執行統一性的需求非常強烈。
哪些訴求可以向稅務機關提出？
小力：大企業可以就哪些方面的內容，向稅務機關提交涉稅訴求？
王道樹：涉稅訴求的受理范圍主要包括：企業對于某涉稅事項的稅法適用不清楚，或與主管稅務機關存在不同理解；企業集團不同成員企業的相同涉稅事項，不同稅務機關執行不一致。
涉稅訴求向誰提出好？
簡單：我們是一家定點聯系企業的成員企業，實際工作中，我們有訴求一般向當地大企業稅收管理部門提出，有時總部也向我們征集訴求再向稅務總局提出，是不是兩種渠道我們都可以反映訴求？
王道樹：如果貴公司屬于稅務總局定點聯系企業的成員企業，可以向所在地稅務機關大企業管理部門提交涉稅訴求，也可以通過貴公司集團總部向大企業稅收管理司提交涉稅訴求。大企業稅收管理司近年來曾兩次向稅務總局定點聯系企業征集訴求，成員企業的訴求就是通過總部提交的。如果貴公司屬于省、市級稅務機關確定的定點聯系企業，也可以通過類似的渠道提交訴求。
龍的傳說：成員企業訴求既可以向當地提出，也能夠提交到稅務總局，那么到底應該向哪一級反映比較合適呢？
王春路：在企業提交訴求渠道方面，我們的考慮是盡量將渠道設置得暢通一些，方便企業反映訴求。因此，成員企業其實有多個渠道提交訴求。但在訴求辦理上，按照各級稅務機關的職責權限，遵循分級辦理的原則，即各級稅務機關根據自身工作權限和職責辦理涉稅訴求。如果某級稅務機關受理了不在職責權限范圍內的訴求，程序上有一個向上報送或向下交辦的操作。也就是說，無論大企業通過哪個渠道表達涉稅訴求，我們都會將訴求轉給最適合辦理的那一級稅務機關辦理，以便及時有效地解決問題。
各地稅務處理要求不一致怎么辦？
安德：我公司是一家大企業，我們不同省的成員企業在同一項業務的稅務處理上，有時會遇到不同的解釋。對此，我們應當怎么辦？
王道樹：您提到這個問題正是我們目前非常關注的。現行稅法的一些規定較為原則，面向企業生產經營的一般情況，而許多大企業的業務或交易又非常具體、復雜，很多情況下帶有一定的前瞻性。因此，相同涉稅事項在不同地區稅務機關存在不同理解的情況有時確實存在。這種情況的確給企業帶來了一定的稅務風險。如果貴公司是定點聯系企業，可由貴公司總部匯總各地的情況后，向大企業管理部門提交涉稅訴求，我們將按照涉稅訴求的處理程序及時辦理并回復。
長期存在的稅務難題能解決嗎？
檸檬冰：我們大企業碰到長期存在的稅務疑難問題，如果向你們提出，能得到解決嗎？
王春路：您說的長期存在的稅務疑難問題，也包括在我們幫助定點聯系企業處理訴求的范圍內。涉稅訴求處理是大企業管理部門最早提供的服務，訴求由大企業部門統一受理并回復。截至2013年底，稅務總局層面已處理定點聯系企業訴求576件，有效推進了大企業稅法適用的確定性和稅務機關稅法執行的統一性。而上述576件訴求當中就有長期存在難以解決的問題，稅務總局相關業務部門通過協調機制共同解決了相應問題。比如，某定點聯系企業有關特許權使用費征收營業稅的訴求，該訴求中提出的問題因歷史原因持續了19年。經過大企業稅收管理司的溝通協調，最終這一問題得到了妥善解決。
處理涉稅訴求后如何回復？
磚家：對于大企業提出的涉稅訴求，一般給予什么樣的回復？
王春路：涉稅訴求的回復形式總體上分為兩大類：一類為正式辦文回復；另一類為非正式辦文回復，包括電話、郵件及約談等形式。若最終處理意見是對稅法適用及稅法執行不一致進行明確的，一般采用正式辦文形式回復。對于企業具體交易如何適用稅法的訴求，只需對提出訴求的企業明確即可，這種情況下的回復是對企業單獨行文。如果企業訴求提及的問題在稅法上沒有規定，業務部門認為該問題在納稅人中普遍存在，有必要發布公告進行明確，則屬于發布普遍性文件的情況。若企業以電話、郵件等形式詢問相對簡單的涉稅問題，我們一般在確定意見后以非正式辦文形式回復企業。
事先裁定：三類企業有資格申請
目前，與稅務機關簽訂遵從合作協議的企業，稅務總局和省局兩級稅務機關定點聯系企業可以申請事先裁定。按《納稅信用等級管理辦法》（征求意見稿）的規定，將來連續3年獲得A級信用的納稅人可以申請事先裁定。
Alex：本人對事先裁定比較感興趣，可否介紹一下它是什么意思？
王道樹：事先裁定是指稅務機關就納稅人申請的關于未來可預期的特定事項應如何適用稅法給予確定性而開展的個性化納稅服務，包括所有稅種的裁定。與涉稅訴求相比，事先裁定可以說是一種滿足大企業事前訴求的服務產品，也是發達國家稅務機關大企業管理部門提供的主要服務產品之一。據了解，OECD34個成員國中有33個國家設立了事先裁定制度，比例高達97%。
扶民：事先裁定在發達國家稅收界這么流行，想必是稅企雙方的需要，那么對大企業有哪些具體的好處呢？
王春路：事先裁定對于大企業的意義在于：其一，為大企業提供事前的確定性，有助于企業管理層及時作出重大決策；其二，為大企業消除潛在的稅務風險，提高稅法遵從度；其三，提前確定稅款支出，企業據此可以科學安排資金使用計劃；其四，提升稅企合作，建立開放透明的稅企關系。
深淵：事先裁定是在所有大企業中推行嗎？
王道樹：事先裁定是一種新的服務方式，我們正在積極探索之中。一開始是在與稅務總局簽訂遵從合作協議的企業中試行；目前擬在稅務總局和省局兩級稅務機關定點聯系企業中試行。據了解，目前已經有6個省級稅務機關對當地定點聯系企業作了事先裁定的嘗試。另外，在稅務總局最近公開的《納稅信用等級管理辦法》（征求意見稿）中，寫入了連續三年獲得A級信用的納稅人可以試行事先裁定的鼓勵性規定。
少爺仔：事先裁定作出后，提出事先裁定的大企業需要做什么呢？
王道樹：事先裁定作出后，大企業應當在事先裁定所申請的事實發生后，按照法定期限首次辦理納稅申報時，向主管稅務機關報告以下事項：1.已獲得事先裁定回復意見；2.依裁定涉及的相關信息；3.如果涉及重大變更，導致裁定不能適用，要及時提供相關的情況報告。
guan：如果我獲得了事先裁定，但是由于種種原因，當初設計的交易沒有按時達成，要推遲怎么辦？
王春路：的確存在您說的這種情況，我們在制度設計中也考慮到這個問題。由于稅收規定處于動態變化之中，所以裁定作出時都設有一個有效期，申請裁定的事項在有效期內未能實施的，只要涉及的事實沒有發生變化，企業可以向作出裁定的稅務機關申請延期。
簽署遵從協議：需要具備一定條件
與大企業簽署稅收遵從協議是大企業稅收管理部門促進其遵從稅法的有效手段。但是，并不是所有大企業都能夠與稅務機關簽署稅收遵從合作協議。大企業要想簽署此協議，必須具備一定的條件。
鬼道：目前簽訂遵從合作協議的有哪些大企業？
王春路：目前，稅務總局層面已與3家定點聯系企業簽訂了稅收遵從合作協議，這3家企業分別是中海油、中國人壽和西門子公司。部分省級稅務機關也與當地定點聯系企業簽訂了遵從合作協議。據不完全統計，目前已經有27個省（市）級稅務機關與本地的308家定點聯系企業簽訂了遵從合作協議。
周志：稅企簽訂協議算是新鮮事，那么這個稅收遵從合作協議是個什么概念呢，能否介紹一下？
王春路：您說的不錯。在中國稅企簽訂稅收遵從合作協議是個新事物。推出這項服務主要是為了稅企協作共同防范稅務風險、降低稅收征納成本、提高稅法遵從度。
稅收遵從合作協議確定了稅企雙方的具體名單，雙方的權利義務，以及保密規定等。協議基于稅企之間更加公開透明的關系，企業在自愿的基礎上盡可能披露更多的信息，而稅務機關則將提供更有針對性的個性化服務，并率先試行某些新的服務產品。
安靜的梧桐：據我理解，并不是所有的大企業都可以簽訂遵從合作協議，對嗎？
王道樹：稅務機關在選擇簽訂協議的大企業時，主要考慮這么幾個因素：其一，這家大企業是各級稅務機關的定點聯系企業；其二，經過內控測試和風險評估，這家大企業內控機制健全，有較高的稅法遵從度，涉稅風險較低；其三，以往開展的風險管理中，沒有發現重大的稅收違規行為；其四，稅企之間長期以來溝通合作順暢，大企業有簽訂協議的意愿。
專業管理：破解“騎自行車攆騎摩托車”困局
根據納稅人的不同特點，大企業稅收管理部門會有針對性地實現管理模式專業化、管理手段現代化和資源配置科學化，改變以往稅收管理中“騎自行車攆騎摩托車”的情形。
圖楊：你們稅務局設立了大企業管理部門，那對大企業的管理和原來有什么不一樣呢？
王道樹：由于大企業明顯有別于中小企業，傳統的征管體制和管理方式已經難以適應大企業發展的需要，稅務總局王軍局長也形象地把這種情況比喻為“騎自行車攆騎摩托車”。所以，大企業管理部門面對稅收工作的變革要求，創新管理模式，對大企業實施專業化管理：也就是根據納稅人的不同特點，有針對性地實現管理模式專業化、管理手段現代化和資源配置科學化。
在日常工作中，大企業稅收管理采用以風險為導向的管理方式，注重管理和服務的有機結合，強調構建和諧稅收征納關系；另外，大企業管理部門以企業行業性、系統性、制度性涉稅風險為重點，著力解決企業長期存在的深層次稅務問題，引導和幫助企業加強涉稅風險自我管理，提升企業自身稅務管理能力和稅法遵從水平。
