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| 預(yù)繳期利潤不可彌補(bǔ)以前年度虧損 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：931 |
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| 企業(yè)上一納稅年度發(fā)生了虧損，在今年分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，能否用月份或季度的預(yù)繳期利潤直接彌補(bǔ)以前年度的虧損？根據(jù)企業(yè)所得稅預(yù)繳有關(guān)規(guī)定，預(yù)繳期利潤不可彌補(bǔ)以前年度虧損?！ ∥覈钠髽I(yè)所得稅實行按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳的方式，即每月或者每季度申報繳納，年終計算該納稅年度實際需要繳納的稅額，多退少補(bǔ)。在預(yù)繳期間，納稅人要注意以下幾方面問題： 第一，預(yù)繳期利潤不可以直接彌補(bǔ)以前年度的虧損。企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。因此，納稅人對企業(yè)所得稅法關(guān)于應(yīng)納稅所得額的規(guī)定，應(yīng)明白以下三點(diǎn)：一是應(yīng)納稅所得額是按年度計算的；二是用于彌補(bǔ)上年度虧損的所得是年終計算的年度所得，不可直接用月份或季度的預(yù)繳期利潤進(jìn)行彌補(bǔ)；三是虧損彌補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年?！ ×硗猓髽I(yè)所得稅法實施條例第十條規(guī)定，虧損是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除免稅收入和各項扣除以后小于零的數(shù)額?！ 〉诙?，預(yù)繳期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十八條第一款規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。可見，新稅法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的預(yù)繳期間，規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、便于繳納等因素，來核定企業(yè)是分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅?！ 〉谌?，預(yù)繳稅款的確認(rèn)方法有明確規(guī)定。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款；企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十八條同時規(guī)定，企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額，按照月度或者季度以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更?！ 〉谒?，預(yù)繳期報送資料也要齊全。企業(yè)所得稅法第五十四條第四款規(guī)定，企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條規(guī)定，企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料?！ 〉谖?，預(yù)繳期稅款要注意匯率規(guī)定。企業(yè)所得稅法第五十六條規(guī)定，依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款。企業(yè)所得稅法實施條例第一百三十條同時規(guī)定，企業(yè)所得為人民幣以外的貨幣的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的人民幣以外的貨幣，不再重新折合計算，只就全年未繳納企業(yè)所得稅的人民幣以外的貨幣所得部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。 |
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