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| 福建省國稅局明確企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：818 |
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| 為了進一步加強企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理，根據(jù)國家規(guī)定，福建省國稅局于近期下發(fā)了《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題的通知》（閩國稅函[2010]8號，下稱通知），就企業(yè)資產(chǎn)損失管理等有關(guān)問題作出明確，自2010年1月1日起執(zhí)行。 通知指出，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批權(quán)限的劃分企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報金額在2000萬元（含2000萬元）以上，報省局審批；1000萬元（含1000萬元）至2000萬元，報設(shè)區(qū)市局審批；1000萬元以下的，報縣、市、區(qū)局審批。 關(guān)于特殊企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的申報審批問題，通知明確，根據(jù)國稅發(fā)[2008]28號、閩財預(yù)[2008]45號文規(guī)定，實行總分機構(gòu)就地預(yù)繳的匯總納稅企業(yè)，其二級及二級以下分支機構(gòu)的資產(chǎn)損失，由二級分支機構(gòu)匯總，按上述審批權(quán)限報相關(guān)稅務(wù)機關(guān)審批。國稅發(fā)[2008]28號文第二條所列的14類行業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)損失，由設(shè)區(qū)市級分支機構(gòu)匯總，按上述審批權(quán)限報相關(guān)稅務(wù)機關(guān)審批扣除；省級本部及直屬營業(yè)部等分支機構(gòu)，由省級本部和直屬營業(yè)部按上述審批權(quán)限報相關(guān)稅務(wù)機關(guān)審批。閩財預(yù)[2008]45號文所列按照現(xiàn)行省對下體制規(guī)定為省級收入的，13類省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營不實行就地預(yù)繳的匯總納稅行業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)損失，由企業(yè)總機構(gòu)按上述審批權(quán)限報相關(guān)稅務(wù)機關(guān)審批。企業(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由企業(yè)總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)審批。 企業(yè)自行計算稅前扣除的資產(chǎn)損失管理企業(yè)應(yīng)將自行計算稅前扣除的六類資產(chǎn)損失的相關(guān)資料，根據(jù)不同項目采取在損失實際發(fā)生年度納稅申報時附報專項資料和建立基礎(chǔ)信息臺賬等方式自行整理歸類、匯總備查。其中，年度申報須附報有關(guān)資料的資產(chǎn)損失，包括企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。前述資產(chǎn)損失的有關(guān)資料，在損失實際發(fā)生并按規(guī)定稅前扣除后，于企業(yè)所得稅年度納稅申報時，作為附件資料報送主管稅務(wù)機關(guān)。此外，建立基礎(chǔ)信息臺賬的資產(chǎn)損失，包括企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；前述資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)建立基礎(chǔ)信息臺賬，詳細記錄資產(chǎn)損失所屬年度、類型、資產(chǎn)損失扣除金額等信息備查。 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的追蹤、監(jiān)督管理各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合每一納稅年度的匯算清繳、納稅評估、稅收日常檢查和專項檢查等工作，加強對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的時間和程序，受理企業(yè)提出的資產(chǎn)損失稅前扣除的申請，并對納稅人報送的資料與法定條件及時進行符合性審查。企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)對企業(yè)自行計算扣除和審批扣除的資產(chǎn)損失，根據(jù)案頭審核發(fā)現(xiàn)的疑點和企業(yè)備案信息結(jié)合實地核查進行真實性、合法性和合理性審核。對企業(yè)從資產(chǎn)損失的申報到稅前扣除實行確認追蹤管理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)采用偽造、變造有關(guān)資料等手段多列多報資產(chǎn)損失，或需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處理。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，及時組織對企業(yè)自行計算扣除和審批扣除的資產(chǎn)損失進行專項檢查，并將此項工作作為年度企業(yè)所得稅管理的一項重要工作。 |
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