某信息服務(wù)公司的李經(jīng)理日前獲悉，本市某電子元件廠生產(chǎn)晶體管，銷往深圳、上海等地，而本地某電子廠要采購這種晶體管，用于通訊設(shè)備生產(chǎn)，采購地點也是外地。于是，李經(jīng)理考慮居間為兩家企業(yè)撮合，這樣既能減輕這兩家企業(yè)的成本，又能擴(kuò)大公司的業(yè)務(wù)。
對于公司是做中介收取服務(wù)費(fèi)，還是做中間商賺取利潤，李經(jīng)理頗費(fèi)思量。他測算了一下，如果做中介，公司只需就其收取的中介費(fèi)按5%的稅率繳納營業(yè)稅（不考慮其他稅費(fèi)）；如果做中間商，應(yīng)按17%的稅率繳納增值稅。假設(shè)電子元件廠每月向電子廠出售100萬只晶體管，如果公司作為中介，公司向電子廠收取每只晶體管0.2元的費(fèi)用，公司每月中介收入為200000元，應(yīng)繳營業(yè)稅＝200000×5%＝10000（元）；如果公司作為中間商，以每只5.2元從電子元件廠收購晶體管，再以每只5.35元出售給電子廠，每月應(yīng)繳增值稅＝（5.35－5.2）×1000000×17%＝25500（元）。兩者相比，每月相差25500－10000＝15500（元）。選擇做中介，公司稅負(fù)較輕。于是，李經(jīng)理決定做中介服務(wù)。
李經(jīng)理來到電子元件廠洽談業(yè)務(wù)，了解到購買晶體管時必須支付現(xiàn)金，否則不供貨。李經(jīng)理又與電子廠聯(lián)系，但該廠說資金困難，暫時請公司墊付，以后再向公司支付。李經(jīng)理拿不準(zhǔn)這種做法是否符合稅法規(guī)定，便向12366咨詢。
座席員回答，這種辦法不妥，否則屬于逃稅行為，要接受補(bǔ)稅罰款的處理。
李經(jīng)理認(rèn)為，電子元件廠將晶體管銷售給電子廠，發(fā)票也直接開具給電子廠，公司只做中介，收取少量的中介費(fèi)，應(yīng)屬于代購行為，繳納營業(yè)稅，怎么會是逃稅行為？
座席員解釋道，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財稅字〔1994〕第26號）第五條規(guī)定，代購貨物行為不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何，均征收增值稅：受托方不墊付資金；銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；受托方按照銷貨方實際收取的銷售額和增值額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。公司墊付貨款的行為，不符合代購條件，應(yīng)該繳納增值稅。 |
