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| 跨年度收取的租賃費用應(yīng)如何確認收入？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：548 |
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| 問：我公司收到2009年10月到2010年10月的房屋租賃費，按稅法規(guī)定需要全額繳納營業(yè)稅，企業(yè)所得稅收入如何確認，是全部計列還是分期計列？ 答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。 根據(jù)上述規(guī)定，跨年收取的租金雖然營業(yè)稅已全額計征，但企業(yè)所得稅應(yīng)按收入與費用配比原則，分期均勻計入相關(guān)年度收入。 |
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