案情簡介：
稅務(wù)稽查部門近期在對某監(jiān)理咨詢有限公司檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司與每一個委托方（綠化工程項目建設(shè)方）都簽訂《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》，合同詳細(xì)注明了雙方權(quán)利義務(wù)、合同標(biāo)的、合同金額、付款條件、付款日期、付款比例等。
雖然每一份監(jiān)理合同中均與業(yè)主（綠化工程項目建設(shè)方）注明，監(jiān)理咨詢業(yè)務(wù)報酬款項按照所實施的綠化工程項目實際進(jìn)度而分階段支付，并待整個綠化工程項目進(jìn)行竣工結(jié)算后再支付監(jiān)理咨詢業(yè)務(wù)尾款，但實際上，該公司并沒有如合同條款所述如期收到每期應(yīng)收的款項，甚至有的綠化工程項目已審計結(jié)算好多年都沒有全額收到業(yè)主（綠化工程項目建設(shè)方）的應(yīng)付尾款，因此該公司財務(wù)、納稅處理時均是以實際監(jiān)理、咨詢款項收到的時間為準(zhǔn)。
稅務(wù)稽查部門指出，該公司提供監(jiān)理咨詢勞務(wù)后，未按照合同約定的條款規(guī)定及時準(zhǔn)確地確認(rèn)對應(yīng)納稅年度的營業(yè)稅計稅依據(jù)、企業(yè)所得稅收入額，導(dǎo)致少繳營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等，應(yīng)予以追繳并進(jìn)行相應(yīng)處罰。
稅法分析：
根據(jù)新的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第540號)第一條、第二條、第四條、第十二條等以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）》等之規(guī)定，營業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)當(dāng)天。其中，取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同所確定的付款日期的當(dāng)天，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款時間的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
因此，稅務(wù)稽查部門審核了公司提供的每一份《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》，根據(jù)合同的具體條款重新分類整理匯總，圍繞合同對應(yīng)的綠化工程項目所提供的監(jiān)理、咨詢勞務(wù)提供已否的具體情況（分未完工和已完工兩大類），按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》以及實施條例的具體規(guī)定，重新確認(rèn)公司各個納稅年度應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)的營業(yè)稅計稅依據(jù)和企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，追繳相應(yīng)的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款和滯納金，并進(jìn)行相應(yīng)的處罰。審核了公司提供的每一份繳相應(yīng)的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款和滯納金，并進(jìn)行相應(yīng)的處罰。 |
