問：一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時，原來小規(guī)模納稅人開的是通用機(jī)打票，票面上沒有稅率，一般納稅人直接按照票面上價稅合計金額乘以13%進(jìn)行進(jìn)項抵扣。現(xiàn)在通用機(jī)打票升級為增值稅普票，一般納稅人取得小規(guī)模納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票，稅率3%，能夠抵扣多少的進(jìn)項稅額如果取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的3%的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票，能夠抵扣多少的進(jìn)項稅額？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院第538號令）第八條規(guī)定：“納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。
下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：……
(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)飆或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：
進(jìn)項稅額=買價×扣除率
因此，一般納稅人取得小規(guī)模納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票，稅率為3%，按照價稅合計金額和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。一般納稅人取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的3%的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票，按照票面的稅額進(jìn)行進(jìn)項抵扣。 |
