（一）企業(yè)所得稅案例：
A企業(yè)2012年度實行查帳征收企業(yè)所得稅，年底A企業(yè)將其持有B企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C，轉(zhuǎn)讓價格為1000萬元，投資成本為500萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)留存收益中屬于A企業(yè)占有份額為300萬元，計算A企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。A企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-500=500萬元
（二）個人所得稅案例：
2010年，稅務(wù)機關(guān)通過工商部門信息交換得知我省某房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)個人股東發(fā)生了股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。于是向其發(fā)出文書，要求提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、企業(yè)財務(wù)報表等補充資料。
企業(yè)基本情況：
該企業(yè)注冊資本800萬元，經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)、銷售。原個人股東甲和乙出資比例分別為70%、30%，出資方式為貨幣。此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓甲、乙兩人將所持全部股權(quán)以注冊資本800萬平價轉(zhuǎn)讓給三家法人企業(yè)。稅務(wù)人員對被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的財務(wù)報表進行了審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)賬面凈資產(chǎn)雖小于個人股東股權(quán)投資成本（800萬元），但資產(chǎn)構(gòu)成中土地使用權(quán)約占總資產(chǎn)76%。
稅務(wù)人員分析認(rèn)為：該企業(yè)土地使用權(quán)占資產(chǎn)總額比例較高，在當(dāng)前土地價值增值迅速的情況下，企業(yè)擁有價值如此巨大的土地，原股東仍以平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)不符合情理。于是，要求該企業(yè)提供資產(chǎn)評估報告以進一步核實其資產(chǎn)凈值。
有關(guān)政策：
國家稅務(wù)總局《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號）第三條第（一）款規(guī)定：“自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)，申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，可參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構(gòu)評估核實。”
處理結(jié)果：
該企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)遞交了資產(chǎn)評估報告。經(jīng)評估，該企業(yè)的凈資產(chǎn)價值約為7000萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，認(rèn)為該評估報告所反映的企業(yè)凈資產(chǎn)價值較為合理，可予以認(rèn)可作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓的核定計稅依據(jù)。根據(jù)評估報告反映的凈資產(chǎn)，對本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按原股東各自所占股權(quán)份額申報繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅。
甲股東應(yīng)繳個人所得稅=（7000×70%-800×70%）×20%=868萬元
乙股東應(yīng)繳個人所得稅=（7000×30%-800×30%）×20%=372萬元 |
