三、工作階段和任務(wù)
（一）前期準(zhǔn)備階段
稅務(wù)總局負(fù)責(zé)從總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)總部收集2010年度至2013年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況。稅屋重點(diǎn)收集以下信息：
1.企業(yè)集團(tuán)股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)管理制度規(guī)定。
2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）、股權(quán)無(wú)償劃撥文件。
3.長(zhǎng)期股權(quán)投資科目和可供出售金融資產(chǎn)科目核算資料。
4.企業(yè)變更后的法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
5.被收購(gòu)企業(yè)或股權(quán)的評(píng)估報(bào)告。
6.被收購(gòu)企業(yè)的公司章程。
7.被收購(gòu)企業(yè)最近期（簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)點(diǎn)）的會(huì)計(jì)報(bào)表以及審計(jì)報(bào)告。
8.被收購(gòu)企業(yè)原個(gè)人股東的出資證明。
9.股權(quán)收購(gòu)款項(xiàng)支付情況（銀行支付明細(xì)記錄）及證明資料。
10.代扣代繳個(gè)人所得稅完稅證明/繳款憑證、免稅、不征稅證明等；以及代扣代繳個(gè)人所得稅稅款的計(jì)算方法和過(guò)程等。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段
1.審核已收集的數(shù)據(jù)
（1）工商部門(mén)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息
各省審核已收集的本轄區(qū)內(nèi)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)在工商部門(mén)辦理股東變更登記的信息，以及總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)轉(zhuǎn)讓或受讓其他企業(yè)的股權(quán)發(fā)生的股東變更信息。重點(diǎn)審核的收集內(nèi)容包括：企業(yè)名稱(chēng)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)、經(jīng)營(yíng)范圍、股東姓名或名稱(chēng)、股東證件類(lèi)型、股東證件號(hào)碼、股東出資額、出資比例等，填報(bào)《企業(yè)股東變更信息收集表（工商部門(mén)）》。前期已從工商部門(mén)獲取且能滿足此次工作要求的，不再重新獲取。
（2）稅務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和申報(bào)數(shù)據(jù)
稅務(wù)總局分戶審核收集本轄區(qū)內(nèi)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)登記信息、投資方信息，以及企業(yè)所得稅年度申報(bào)表中填報(bào)的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得（或損失）信息。詳見(jiàn)《企業(yè)稅務(wù)登記的投資方信息收集表》和《企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)收集表》。
（3）其他與股權(quán)交易相關(guān)的信息
2.風(fēng)險(xiǎn)分析
稅務(wù)總局將收集的股東變更、稅務(wù)登記和所得稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，進(jìn)行邏輯比對(duì)，重點(diǎn)篩選識(shí)別以下三類(lèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)：一是企業(yè)稅務(wù)登記的投資方信息與工商部門(mén)登記的最后一次股權(quán)變更后的投資方信息不一致的；二是工商登記和稅務(wù)登記企業(yè)投資方信息一致，但股權(quán)出讓方未在當(dāng)年年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失的；三是同一企業(yè)的股權(quán)在集團(tuán)內(nèi)部不同企業(yè)間發(fā)生2次以上（含2次）轉(zhuǎn)讓的。
3.任務(wù)推送
稅務(wù)總局將識(shí)別過(guò)濾出的股權(quán)轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)，推送至各省應(yīng)對(duì)。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)中的股權(quán)出讓方為總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的，各國(guó)、地稅聯(lián)合工作團(tuán)隊(duì)直接應(yīng)對(duì)；股權(quán)出讓方為總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)之外的企業(yè)、單位或個(gè)人的,可以推送至股權(quán)出讓方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)，應(yīng)對(duì)處理結(jié)果由本省聯(lián)合工作團(tuán)隊(duì)匯總后一并向稅務(wù)總局（大企業(yè)稅收管理司）報(bào)告。
（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段
1.案頭審計(jì)
各省國(guó)、地稅聯(lián)合工作團(tuán)隊(duì)根據(jù)稅務(wù)總局推送的工作任務(wù)及下發(fā)的存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，開(kāi)展案頭審計(jì)并補(bǔ)充收集相關(guān)信息。聯(lián)合工作團(tuán)隊(duì)在案頭審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)審核：稅務(wù)總局下發(fā)的工商登記信息與稅務(wù)登記信息是否一致，轉(zhuǎn)讓方是否已在當(dāng)年將股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額或代扣代繳個(gè)人所得稅，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)所選用的資產(chǎn)評(píng)估方法是否合理，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否公允，是否存在低價(jià)轉(zhuǎn)讓、平價(jià)轉(zhuǎn)讓的情況。對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)價(jià)不合理不公允的，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行自我整改，補(bǔ)繳入庫(kù)。對(duì)拒絕進(jìn)行整改，或自我整改不到位仍不能消除風(fēng)險(xiǎn)的，啟動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。
2.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題：
（1）營(yíng)業(yè)稅及附加。企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)，需要按轉(zhuǎn)讓金融商品繳納營(yíng)業(yè)稅及附加。
（2）企業(yè)所得稅。關(guān)注股權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方、是否涉及非居民企業(yè)、是否涉及核定征收企業(yè)，關(guān)注轉(zhuǎn)讓價(jià)格的公允性、是否存在補(bǔ)充協(xié)議，關(guān)注股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入除貨幣資金以外是否存在實(shí)物等其他形式的經(jīng)濟(jì)利益流入,審核企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的成本、費(fèi)用扣除是否合規(guī),審核股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)和計(jì)算是否準(zhǔn)確,審核特殊性重組政策適用的合規(guī)性，審核股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是否一次性確認(rèn)收入，關(guān)注股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失是否進(jìn)行清單申報(bào)。
（3）個(gè)人所得稅。關(guān)注個(gè)人股東投資的計(jì)稅成本，有無(wú)補(bǔ)充協(xié)議，是否履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)等。
（4）印花稅。關(guān)注企業(yè)是否對(duì)股權(quán)收購(gòu)合同正確計(jì)算印花稅并貼花或匯繳。
（5）土地增值稅。以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物為目的的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)繳納土地增值稅。關(guān)注并審核被轉(zhuǎn)讓企業(yè)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)科目，以確定其企業(yè)的資產(chǎn)表現(xiàn)形式，以及其轉(zhuǎn)讓的目的，從而判斷該轉(zhuǎn)讓是否以土地使用權(quán)、房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓為主要目的。
（四）反饋提高階段
各省級(jí)局匯總填寫(xiě)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)項(xiàng)工作完成情況表》，逐戶整理信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和稅務(wù)審計(jì)階段的工作底稿、約談?dòng)涗浺约捌渌Y料，形成股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收風(fēng)險(xiǎn)管理案卷并歸檔；系統(tǒng)分析稅收風(fēng)險(xiǎn)形成原因，提出完善股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收風(fēng)險(xiǎn)防控建議，全面總結(jié)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，形成專(zhuān)題報(bào)告。
