年終獎在確定稅率時，要先除以12個月。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，這種計稅優(yōu)惠辦法只允許采用一次。
“其實，單位財務(wù)人員通過稅收籌劃，計算出單位多數(shù)員工的年終獎所在區(qū)域，如果恰巧多數(shù)人收入在臨界點附近，完全可以把類似先進(jìn)獎、全勤獎等拿出去，單獨發(fā)放，做到合理合法節(jié)稅，令員工收益最大化。”一名財稅專家對記者說。
獎金多1元 可能多繳個稅千元
姜先生的年終獎比王女士多出1元錢，稅款卻多交了1155.1元。這種情況比較“悲催”，但卻是現(xiàn)實存在的。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，年終獎的計算公式為：應(yīng)納稅額=年終獎×適用稅率-速算扣除數(shù);而我國目前個稅實行七級稅率，年終獎在計算時，要先以總數(shù)除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。比如王女士全年獎金為18000元，除以12個月后，適用第一級3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納個人所得稅為：18000×3%-0=540(元)。
姜先生全年獎金18001元，雖然只比王女士多出1元錢，除以12個月后，只比第一級的臨界點1500元多出幾毛錢，但適用的稅率“蹦高”為第二級10%，速算扣除數(shù)為105元。則應(yīng)納個人所得稅18001×10%-105=1695.1(元)。計算結(jié)果，姜先生的稅后所得為16305.9元，王女士的稅后所得為17460元。雖然姜先生的稅前獎金比王女士高1元，稅后實際收入?yún)s比王女士少了1154.1元。
要避免上述不合理現(xiàn)象，可采用的對策一是“零頭遞延”法，即一旦計算出商數(shù)和稅率臨界點相差不多的年終獎，可以將獎金零頭滯后一個月發(fā)放;二是將年終獎化整為零，比如分解為年終獎和全勤獎等，在不改變公司的年終獎發(fā)放制度前提下，合理節(jié)稅。
年終獎單算 工資與各種福利合算
“我們單位年底發(fā)了購物卡和電影票，元宵節(jié)還要發(fā)元宵。”“我們單位一到年底就組織集體旅游一次，節(jié)日上班有加班費……”網(wǎng)上不少人對“福利”待遇好的單位羨慕不已。各單位的“福利”是職工們最關(guān)注的問題之一。其實，單位組織旅游、發(fā)放實物形態(tài)的各種“福利”，都是要算入工資總額，并繳納個稅的。因此，發(fā)放福利多數(shù)時候不如直接發(fā)獎金合算。
稅務(wù)人員告訴記者，除年終獎以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、考勤獎、先進(jìn)獎等，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。因此，對于高薪人士來說，單位將不同名目的年終獎合并在一次發(fā)放是較為“合算”的。而有些單位用購物卡、各種禮品以及免費旅游等方式代替獎金獎勵員工。對此，稅法也作了明確，即“所發(fā)生費用應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，全額計入應(yīng)稅所得”。
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十條，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實物的，都應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額。因此，單位發(fā)放福利屬于“實物”形式的個人收入，按照我國稅法相關(guān)要求，都要繳納個人所得稅。財稅專家提示，“獎金多1元，稅款多出上千元”的情況，同樣也適用于工資薪金所得。因此，單位應(yīng)科學(xué)安排先進(jìn)獎、加班獎等額外獎金的發(fā)放時間，不宜過度集中在年底年初等時段，而是應(yīng)選擇在工資薪金收入較少的月度。這樣，個人所得稅適用的稅率沒準(zhǔn)兒就會低一個層級。
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