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| 桂地稅發(fā)[2009]182號 廣西自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《旅游景區(qū)景點企業(yè)所得稅管理辦法》的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：690 |
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| 廣西自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《旅游景區(qū)景點企業(yè)所得稅管理辦法》的通知 桂地稅發(fā)[2009]182號 2009-12-28 各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局： 為貫徹落實國家稅務(wù)總局對新形勢下企業(yè)所得稅管理提出的“分類管理、優(yōu)化服務(wù)、核實稅基、完善匯繳、強化評估、防范避稅”的要求，特制定《旅游景區(qū)景點企業(yè)所得稅管理辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時報告自治區(qū)地稅局。 二00九年十二月二十八日附件1：旅游景區(qū)景點企業(yè)所得稅管理辦法第一章 總 則第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法適用于在廣西區(qū)內(nèi)的旅游景區(qū)景點從事經(jīng)營活動取得收入的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。第三條 旅游景區(qū)景點是指具有參觀游覽、休閑度假、康樂健身等功能，并經(jīng)縣級以上（含縣級）人民政府旅游主管部門認(rèn)定，具備相應(yīng)旅游服務(wù)設(shè)施并提供相應(yīng)旅游服務(wù)的獨立管理區(qū)。該管理區(qū)應(yīng)有統(tǒng)一的經(jīng)營管理機構(gòu)和明確的地域范圍。包括風(fēng)景區(qū)、文博院館、寺廟觀堂、旅游度假區(qū)、自然保護區(qū)、主題公園、森林公園、地質(zhì)公園、游樂園、動物園、植物園及工業(yè)、農(nóng)業(yè)、經(jīng)貿(mào)、科教、體育、文化藝術(shù)等各類旅游景區(qū)景點。第四條 本辦法旨在通過規(guī)范企業(yè)收入、支出的稅務(wù)處理，強化企業(yè)稅收征收管理措施，達到以票控稅、以信息管稅目的，防止稅收流失，促進企業(yè)的健康發(fā)展。第二章 收入的稅務(wù)處理第五條 企業(yè)經(jīng)營收入的范圍為經(jīng)營活動過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益。具體包括：（一）銷售門票收入，指企業(yè)銷售景區(qū)景點的大小門票、通票、月票、年票和門禁以內(nèi)文藝、體育及其他綜合藝術(shù)表演活動場所的門票所取得的收入。（二）導(dǎo)游服務(wù)收入，指企業(yè)提供導(dǎo)游服務(wù)取得的收入。（三）運輸服務(wù)收入，指企業(yè)利用各種車輛、游船、索道、滑道及其他交通工具提供游客運輸服務(wù)所取得的收入。（四）發(fā)包出租收入，指企業(yè)將門面、場地或部分經(jīng)營項目發(fā)包或出租所取得的收入。（五）餐飲、住宿、商品及其他經(jīng)營收入。（六）其他收入，指企業(yè)取得的除以上第（一）項至第（五項）規(guī)定的收入外的其他依法應(yīng)確認(rèn)的收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、確定無法償付的應(yīng)付款項、已作壞帳損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、補貼收入、違約金收入等。第六條 企業(yè)在銷售門票時代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，幾納入門票價格內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為經(jīng)營收入；未納入門票價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。第七條 企業(yè)取得的符合條件的財政撥款、專項用途財政性資金可作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。第八條 企業(yè)銷售門票所取得的收入，按以下規(guī)定確認(rèn)收入的實現(xiàn)：（一）采取接物價部門核定的門票價格，一次性現(xiàn)金全額收款方式銷售門票的，應(yīng)于實際收訖價款之日，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（二）采取按簽訂的協(xié)議價格，定期收款方式銷售門票的，應(yīng)按銷售門票合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（三）若干企業(yè)合作經(jīng)營同一景區(qū)景點的，由實際銷售門票的企業(yè)按本條（一）、（二）項方法確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其余企業(yè)應(yīng)按所簽訂合作協(xié)議約定的分成比例、收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 第三章 成本費用稅務(wù)處理第九條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時依法扣除。第十條 成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的所需原材料、直接人工、耗費的輔助材料、物料及其他直接相關(guān)支出。第十一條 費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。第十二條 稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的準(zhǔn)予稅前扣除的各項稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。第十三條 損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞帳損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。第十四條 其它支出是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。第十五條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準(zhǔn)確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾朔仍未改正的，各主管稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。第十六條 企業(yè)為取得景區(qū)景點開發(fā)權(quán)而支付的土地出讓金等作為無形資產(chǎn)管理，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，按照法律規(guī)定或者合同約定的使用年限分期攤銷。第十七條 企業(yè)為取得景區(qū)景點開發(fā)權(quán)或經(jīng)營權(quán)而支付的補償費允許當(dāng)期費用化。第十八條 企業(yè)支付給旅行社、導(dǎo)游等其他單位和個人的回扣不允許在稅前扣除。第十九條 企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。 第四章 動物、植物類資產(chǎn)的稅務(wù)處理第二十條 對以動、植物觀賞等為主要經(jīng)營行為的景區(qū)景點企業(yè)，如海洋館、動物園、植物園等，其擁有的動植物資產(chǎn)作以下稅務(wù)處理：（一）動、植物資產(chǎn)應(yīng)按以下方法確定計稅基礎(chǔ)：1.外購的動、植物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。2.通過捐贈、投資、非賃幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的動、植物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。3.對于企業(yè)自行營造或繁殖的動、植物資產(chǎn)在營造或繁殖的過程中所發(fā)生的成本允許當(dāng)期費用化，其計稅基礎(chǔ)為零，以后期間計提的折舊或減值準(zhǔn)備，均不得在稅前扣除。（二）企業(yè)應(yīng)合理確定動、植物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法。預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。企業(yè)對動、植物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。動、植物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：1.動物類資產(chǎn)為3年；2.植物類資產(chǎn)為10年。（三）動、植物資產(chǎn)出售時，應(yīng)當(dāng)將其處置收入扣除其凈值和相關(guān)稅費后的余額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（四）動、植物資產(chǎn)盤虧或死亡、損毀造成的損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后可作為財產(chǎn)損失在稅前扣除。第二十一條 除本辦法第二十條規(guī)定外的景區(qū)景點企業(yè)購買動、植物所發(fā)生的支出允許當(dāng)期費用化，也可參照第二十條規(guī)定處理，但一經(jīng)確定，不得變更。 第五章 稅收優(yōu)惠第二十二條 企業(yè)的下列收入屬于免稅收入：（一）國債利息收入；（二）直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益投資收益。第二十三條 符合以下條件的小型微利企業(yè)，可減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（一）從事國家非限制和禁止行業(yè)；（二）年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬。第二十四條 企業(yè)安置殘廢人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，允許在計算應(yīng)納稅所得額時依法加計扣除。第二十五條 對在我區(qū)境內(nèi)的旅游景區(qū)景點從事下列經(jīng)營活動取得的收入達到全部經(jīng)營收入70%以上的企業(yè)，依相關(guān)規(guī)定可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（一）銷售門票（包括景點和景區(qū)的大小門票、通票、月票、年票和門禁以內(nèi)文藝、體育及其他綜合藝術(shù)表演活動場所的門票）的經(jīng)營活動；（二）在景點和景區(qū)門禁以內(nèi)區(qū)域提供導(dǎo)游服務(wù)的經(jīng)營活動；（三）在景點和景區(qū)門禁以內(nèi)區(qū)域提供游客運輸服務(wù)（包括利用各種車輛、游船、索道、滑道及其他交通工具向游客提供的服務(wù)）的經(jīng)營活動。第六章 征收管理第二十六條 景區(qū)景點企業(yè)的企業(yè)所得稅實行查帳征收和核定應(yīng)稅所得率相結(jié)合的征收方式。對查帳征收的納稅人，實行按月（季）預(yù)繳，年終匯算清繳的管理辦法。對采取應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人，依據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》的規(guī)定進行處理。應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率景區(qū)景點企業(yè)應(yīng)稅所得率為10%。第二十七條 企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定申請印制、領(lǐng)購、繳銷發(fā)票和開具、取得、保管發(fā)票。企業(yè)銷售的各類門票屬于發(fā)票。各類門票包括印制價格門票和未印制價格門票。企業(yè)不得使用未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票、門票及紀(jì)念券。第二十八條 企業(yè)應(yīng)按照憑票進點、一人一票的原則銷售各類門票。企業(yè)按印制價格門票上標(biāo)明的價格銷售門票時，應(yīng)向游客發(fā)放稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的印制價格門票，游客憑印制價格門票進入景區(qū)景點。企業(yè)按協(xié)議價格銷售門票時，應(yīng)向支付方開具手寫發(fā)票或稅控機發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)注明人數(shù)、金額，同時向游客發(fā)放稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的未印制價格門票，游客憑未印制價格門票進入景區(qū)景點。企業(yè)按內(nèi)部管理規(guī)定可免除門票的，也應(yīng)按照一人一票的原則發(fā)放稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的未印制價格門票，游客憑未印制價格門票進入景區(qū)景點。第二十九條 實行門票價格備案制度。企業(yè)應(yīng)將與旅行社等單位簽訂的確認(rèn)門票價格的合同或協(xié)議，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。凡不備案的，一律按物價部門核準(zhǔn)的門票價格確定計稅收入。第三十條 企業(yè)應(yīng)依法按月（季）、如實進行納稅申報。企業(yè)在報送納稅申報表的同時，還應(yīng)報送《門票使用及游客明細表》，詳細填報本月接待各協(xié)議單位的人數(shù)、價格、金額的明細情況和散客情況。第三十一條 各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期或不定期，對企業(yè)的門票價格備案合同或協(xié)議、《門票使用及游客明細表》和每月（季）申報情況、門票使用情況進行審核。第三十二條 企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)機關(guān)的部署，根據(jù)本地區(qū)和周邊地區(qū)的情況，逐步使用電子門票管理系統(tǒng)等稅控裝置。第三十三條 各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)稅源分布情況和稅種征管需要，堅持信息化和社會化相結(jié)合的原則，緊緊依靠人民政府支持，加強部門協(xié)作，借助旅游主管部門、旅游行業(yè)協(xié)會等社會管理力量，構(gòu)建社會綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，加強稅源控管，提高征管質(zhì)量和效率。 第七章 附 則第三十四條 本辦法執(zhí)行后，如國家有政策調(diào)整，按新規(guī)定執(zhí)行。第三十五條 本辦法未盡事宜，依照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十六條 本辦法自2009年1月1日執(zhí)行。附件2：門票使用及旅客情況明細表.doc 下載: doc 文件 |
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