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京國(guó)稅際便函[2011]2號(hào) 國(guó)際稅收管理處便函關(guān)于調(diào)整非居民企業(yè)含稅所得計(jì)算公式的通知

發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源：閱讀次數(shù)：968

國(guó)際稅收管理處便函關(guān)于調(diào)整非居民企業(yè)含稅所得計(jì)算公式的通知京國(guó)稅際便函[2011]2號(hào) 2011.3.1各區(qū)、縣（地區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局，各直屬稅務(wù)分局：根據(jù)“國(guó)務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知”（國(guó)發(fā)[2010]35號(hào)）以及“財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加有關(guān)問(wèn)題的通知”（財(cái)稅[2010]103號(hào)）的文件精神，自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。市局在去年下發(fā)的北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法操作指引》的通知（京國(guó)稅發(fā)[2010]234號(hào)）中第三條：含稅所得額的計(jì)算，也要相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整后，對(duì)于非居民企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅均由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)的，含稅所得計(jì)算公式為：含稅所得=不含稅所得／（1-所得稅稅率-營(yíng)業(yè)稅稅率-營(yíng)業(yè)稅稅率*10%）公式中的10%為城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加征收稅率（7%+3%）。實(shí)際征收率如低于10%則按實(shí)際征收率計(jì)算。對(duì)于非居民企業(yè)所得稅由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)的，營(yíng)業(yè)稅免征或由非居民企業(yè)負(fù)擔(dān)的，含稅所得計(jì)算公式不變，仍為：含稅所得=不含稅所得／（1-所得稅稅率）請(qǐng)各局按照上述調(diào)整后的公式進(jìn)行計(jì)算。

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