贛地稅發[2013]98號 2013-8-13各設區市地方稅務局，省局機關各處(室)、直屬各單位：
為進一步加強我省耕地占用稅、契稅(以下簡稱“兩稅”)征收管理，建立長效機制，規范執法行為，切實提高“兩稅”的收入質量。根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》及其細則、《江西省耕地占用稅實施辦法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》及其實施細則、《江西省契稅實施辦法》等相關法律法規的規定，結合我省實際，現就規范“兩稅”征收管理的有關事項通知如下：
一、規范“兩稅”的納稅主體
耕地占用稅納稅主體為在本省行政區域內占用耕地建房或者從事非農業建設的單位和個人。其中，經申請批準占用耕地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人；農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，應要求申請用地人舉證實際用地人，實際用地人為納稅人；實際用地人尚未確定的，用地申請人為納稅人。未經批準占用耕地的，以實際用地人為納稅人。
契稅的納稅主體為在本省行政區域內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。
二、嚴格“兩稅”的征稅對象
耕地占用稅的征收對象為被占用建房或從事非農業建設的耕地，包括水田、旱地、菜地、園地、林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地。
契稅征收對象是指單位和個人以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權屬行為，包括以土地房屋權屬作價投資入股、以土地房屋權屬抵債、以獲獎方式承受土地權屬、以預購方式或預付集資建房款方式承受土地房屋權屬行為。
三、明確“兩稅”的計稅依據
耕地占用稅的計稅依據是納稅人實際占用的耕地面積，包括經批準占用的面積和未經批準占用的耕地面積。計稅面積核定主要依據為農用地轉用審批文件，必要時應當實地勘測。納稅人實際占用面積大于批準占用面積的，按實際占用面積計稅；批準占地面積大于實際占地面積的，按批準占地面積計算。
契稅的計稅依據按照江西省地稅局《關于發布契稅征收管理辦法(試行)的公告》有關規定執行。
四、統一“兩稅”的申報要求
(一)納稅義務發生時間
耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知或農用地轉用審批文件成文的當天(未經批準占用耕地的，為納稅人實際占用耕地的當天)。
契稅納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同，或者取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同效力的契約、協議、合同、確認書以及其他合法有效憑證的當天。
(二)納稅申報及繳納時限
獲準占用或臨時占用耕地的單位或者個人，應當在收到土地管理部門通知之日起30日內繳納耕地占用稅。未經批準實際占用耕地的單位或個人，應自實際占用耕地之日(以簽訂土地征用補償協議時間為準)起30日內繳納耕地占用稅。未經國土資源管理部門批準的臨時占用耕地的單位或個人，其納稅期限按照《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規定確定。納稅人占用耕地享受耕地占用稅減免照顧后改變用途的，應從改變用途之日起30日內按照改變用途的實際占地面積和當地適用稅額補繳稅款。
契稅納稅期限遵循“先稅后證”的原則，納稅人應當在納稅義務發生后，辦理產權登記或變更登記前申報并繳納稅款。
納稅人進行“兩稅”納稅申報時，納稅人應當向主管地稅機關報送“兩稅”納稅申報表，并根據不同情形需提供相關納稅申報資料，申報資料按贛地稅函[2013]54號文件執行；對本地區個別類型納稅人事實上無法按文件要求備齊資料的，各地可結合實際進行適當調整，并報省局備案。納稅人未能按照上述規定申報納稅的，主管地稅機關依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國耕地占用稅條例》和《中華人民共和國契稅條例》相關規定追繳其未繳或者少繳稅款、滯納金，并依法處以罰款；情節嚴重，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
五、強化“兩稅”減免稅管理
(一)嚴格“兩稅”減免的對象范圍。主管地稅機關應依據“兩稅”相關法律法規的規定，對照審核納稅人提交的“兩稅”減免申報表及相關資料，為符合減免條件的納稅人依法辦理“兩稅”減免，不得擅自擴大減免稅范圍，嚴禁違規減免和越權減免。
(二)提高“兩稅”減免審核的效率。“兩稅”減免審核分為即時審核審批和程序審核審批。對政策規定明確、易于把握的減免稅事項實行即時審核審批，縣級以上地稅局局長可授權有關人員進行審核，當日辦理減免手續；除即時審核審批以外的其他減免稅事項實行程序審核審批。減免稅審核的有關程序按江西省地方稅務局《關于發布耕地占用稅和契稅減免稅管理辦法(試行)公告》的規定辦理。
(三)做好“兩稅”減免的后續管理。實行程序審核審批的“兩稅”減免事項實行逐級備案制度，各級地稅部門應在辦理減免稅手續完畢之日內將批準文件、減免稅申報表等報上一級地稅部門備案。對已辦理的“兩稅”減免事項，主管稅務機關應建立“兩稅”減免稅管理臺帳(實行Excel電子帳，格式內容見附件2)；各縣(市、區)局管理部門要將減免稅資料及時傳遞給辦稅服務廳會計核算崗，做好“兩稅”減免稅會計核算，強化“兩稅”減免數據的統計分析工作。
六、完善“兩稅”的征管措施
(一)全面落實“兩稅”集中管理。各地要按照省局《關于實行“耕契兩稅”集中管理分別繳庫的通知》規定，將“兩稅”集中管理的范圍對象、集中管理單位、實施集中管理時間等有關要求全面落實到位。
(二)健全“兩稅”稅源動態監控機制。主管地稅機關要對“兩稅”稅源實行項目登記管理，單位納稅人必須在征管系統中登記。對契稅稅款入庫金額50萬元或占用耕地50畝以上的“兩稅”納稅人，設區市、縣兩級稅政管理部門應納入重點稅源監控對象，實行全過程監控，按月分戶就“兩稅”征管情況進行分析比對。對本地區“兩稅”入庫數據異常或金額較大的納稅人，由設區市局稅政部門組織人員進行督查核實，并予以通報。各設區市局每季度底將納入重點稅源監控對象的“兩稅”入庫及分析比對情況上報省局(格式見附件3)。
(三)加強與相關部門的協調配合。各級地稅部門要協調同級國土、房管部門明確信息傳遞的時間及內容，及時獲取有關信息資料，主要包括：用地人、宗地位置、面積、用途、成交價、土地面積分類表(見附件4)、農用地轉用審批文件或獲準占用耕地批準通知書和建設用地的批復等。要協調督促國土、房管部門嚴把“先稅后證”關口，在發放建設用地批準文書時、辦理土地使用權證、房屋交易、房屋發證環節，國土、房管部門應要求納稅人提供地稅部門開具的耕地占用稅(契稅)完稅證或免稅證明，凡不能提供的，國土、房管部門一律不予辦理相關證件。
七、深化“兩稅”數據的運用
各級地稅部門要將“兩稅”的應征、征收、減免、欠繳數據實行臺帳登記，待兩稅征管模塊完善后，納入“江西地稅管理信息系統”管理，“兩稅”減免稅數據應在手續辦理完畢的當月錄入征管系統，確保“兩稅”數據的準確性。各級地稅部門要加強系統數據的運用，通過數據比對分析定期推送預警信息，有針對性開展“兩稅”納稅評估和日常檢查。
八、加強“兩稅”工作的領導
各設區市局要高度重視“兩稅”的征收管理工作，實行一把手總負責，按照“有一個分管領導、一個專門管理機構、一批專門管理人員、一套健全的管理制度”四個一的要求抓好落實。各地要加大“兩稅”日常征管環節的實時跟蹤和監控力度，查找本地區“兩稅”征管中存在的問題，并切實加以改進，發現問題的實行責任倒查，對相關責任人進行責任追究。
附件下載:doc文件
1.契稅、耕地占用稅征管流程圖
2.“兩稅”減免稅管理臺帳
3.“兩稅”稅源及收入入庫分析對比表
4.土地面積分類表
江西省地方稅務局
2013年8月13日
