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| 受托安裝和售后維修征收營業稅還是增值稅？ |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：555 |
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| 受托安裝和售后維修是征營業稅還是征增值稅？ 國家稅務總局 2010/09/30 問題內容： 我公司是設立在蘇州工業園區的一家銷售紡織機器的外資企業，現我公司的境外關聯公司委托我公司為他們在中國區銷售的機器（全進口機器）提供售后維修（保修期）、和新銷售的進口機器提供安裝服務，然后我公司向境外單位收取此類業務的外匯收入。售后維修所用的備件不抵扣。 請問： 1、這類業務是征營業稅還是增值稅？ 2、如是征營業稅的話，是5％還是3％？ 3、征稅地點是我公司的注冊的蘇州還是勞務發生地？！ 回復意見： 您好： 您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下： 1、根據《增值稅暫行條例實施細則》第二條規定：“條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的服務。”根據《國家稅務總局關于印發〔營業稅稅目注釋〕（試行稿）的通知》（國稅發〔1993〕149號）文件第二條第二款規定：“安裝，是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業在內。” 因此售后維修應當申報繳納增值稅，如系一般納稅人，可以抵扣維修所用備件的進項稅額，而安裝勞務應當征收營業稅，建筑業安裝稅目適用營業稅率3%。 2、根據《營業稅暫行條例》第十四條第一款規定：“納稅人提供的建筑業勞務應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。”根據《增值稅暫行條例》第二十二條第一款規定：“固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。” 因此安裝勞務營業稅應當在勞務發生地申報繳納，修理修配勞務應當在機構所在地申報繳納。 上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。 歡迎您再次提問。 |
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