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| 寧國稅函[2013]229號寧夏回族自治區(qū)國家稅務局關于代開發(fā)票代征相關地方稅[費]有關問題的通知 |
| 發(fā)布時間：2013/12/14 來源： 閱讀次數(shù)：604 |
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| 寧夏回族自治區(qū)國家稅務局關于代開發(fā)票代征相關地方稅[費]有關問題的通知
寧國稅函[2013]229號 2013-10-22
各市、縣(區(qū))國家稅務局，銀川經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)國家稅務局，寧東能源化工基地國家稅務局：
根據(jù)《寧夏回族自治區(qū)財政廳國稅局地稅局人民銀行關于委托國稅部門代開發(fā)票代征相關稅(費)有關問題的通知》(寧財[稅]發(fā)[2013]725號)要求，國稅部門在代開發(fā)票征收增值稅時須代征相關地方稅(費)。為確保代開發(fā)票代征相關地方稅(費)工作的順利進行，現(xiàn)就有關問題通知如下，請遵照執(zhí)行。
一、代開發(fā)票的種類、范圍
(一)征收增值稅代征相關地方稅(費)代開的發(fā)票，包括代開普通發(fā)票和代開貨運專用發(fā)票。
(二)代開發(fā)票具體范圍按照國家稅務總局、自治區(qū)國家稅務局有關規(guī)定執(zhí)行。
二、委托代征稅(費)的有關政策
(一)代征個人所得稅的有關政策。
1.應納個人所得稅額計算。應納個人所得稅額=應稅收入總額(申請代開發(fā)票金額)×征收率
2.個人所得稅征收率。主管國稅機關在為納稅人代開發(fā)票時，按以下行業(yè)、分項目征收個人所得稅。 行業(yè) 項目 征收率% 入庫級次
交通運輸業(yè)
公路、內(nèi)河貨物運輸(國家稅務總局公告2011年第44號)
1.5
中央60%，
區(qū)20%，
市(縣)
20%。
公路、內(nèi)河客運
1
裝卸搬運
1
建筑業(yè)
建筑、安裝、修繕、裝飾、其它工程作業(yè)
2
金融業(yè)
擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利
20
文化體育業(yè)
播映、各類培訓等
1
服務業(yè)
住宅出租
1
非住宅出租
1.5
除上述服務業(yè)以外的其它勞務
1
轉讓無形資產(chǎn)
轉讓專利權、專利技術、著作權等
1
轉讓有價證券、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)
轉讓住宅(國稅發(fā)〔2006〕108號
1
轉讓非住宅
1
房屋拍賣(國稅函〔2007〕1145號
1.5
轉讓其他有形資產(chǎn)
3
1
工業(yè)性生產(chǎn)、加工、修理、修配業(yè)
1
批發(fā)和零售業(yè)
1
研發(fā)和技術服務
1
信息技術服務
1
文化創(chuàng)意服務
1
物流輔助服務
1
有形動產(chǎn)租賃服務
1.5
鑒證咨詢服務
1
廣播影視服務
1
3.個人所得稅的起征點問題。對核定征收的個體工商戶和核定征收的企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者以及個人獨資、合伙企業(yè)的投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得按照《自治區(qū)人民政府關于調(diào)整個體工商戶核定征收個人所得稅起征點和征稅率的批復》(寧政函[2012]189號)規(guī)定的個人所得稅起征點和征收率征收個人所得稅。
(二)代征其他稅費的有關政策。
主管國稅機關在為納稅人代開發(fā)票征收增值稅時，按以下有關規(guī)定代征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、水利基金和文化建設事業(yè)費。
代征項目 城市維護建設稅 教育費附加 地方教育費附加 水利基金 文化建設事業(yè)費 計稅依據(jù)
增值稅稅額
增值稅稅額
增值稅稅額
銷售額
銷售額
預算級次
市(縣)級
市(縣)級
區(qū)級
區(qū)級
區(qū)級
稅(費)率
7%適用于城市地區(qū)
5%適用于縣城、建制鎮(zhèn)地區(qū)
1%適用于農(nóng)村地區(qū)
3%
2%
0.07%
3%(只對廣告業(yè)征收)
三、代征地方稅費的種類
按照《寧夏回族自治區(qū)財政廳國稅局地稅局人民銀行關于委托國稅部門代開發(fā)票代征相關稅(費)有關問題的通知》(寧財(稅)發(fā)[2013]725號)要求，分設地稅局地區(qū)的國稅局在為納稅人代開發(fā)票征收增值稅時，暫代征個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加和文化建設事業(yè)費。未分設地稅局地區(qū)的國稅局代開發(fā)票征收增值稅時，代征個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、水利基金和文化建設事業(yè)費。
四、需使用的軟件
分設地稅局地區(qū)的國稅局在國稅綜合征管軟件中代開發(fā)票并代征上述稅(費)。未分設地稅局地區(qū)的國稅局仍按照現(xiàn)行的辦法和規(guī)定分別在國、地稅綜合征管軟件中代開發(fā)票并征收上述稅(費)。
五、綜合征管軟件系統(tǒng)設置及操作流程
分設地稅局地區(qū)的主管國稅機關要嚴格依照區(qū)局制定《國稅綜合征管軟件代征地方稅費系統(tǒng)設置及操作手冊》(詳見附件)進行操作。
六、代征稅(費)款的稅收票證使用、稅款解繳及核算
(一)加強稅收票款管理。代開發(fā)票代征地方稅費使用國稅稅收票證，主要采取稅銀POS機刷卡方式征收稅款，采用現(xiàn)金方式征收稅款的，要切實加強現(xiàn)金管理，實行票款分離。代征地方稅費涉及到稅收票證的領發(fā)、填用、結報、繳銷等業(yè)務均應嚴格執(zhí)行現(xiàn)行的稅收票證管理的各項規(guī)定。2013年12月31日之前，征收稅費應使用《稅收完稅證(微機)》，用《稅收匯總專用繳款書(微機)》按日進行稅(費)匯解；2014年1月1日起，征收稅費應使用新版《稅收繳款書(稅務收現(xiàn)專用)》或事后填開《稅收完稅證明》，用新版《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》按日進行稅費匯解入庫。
(二)嚴格委托代征稅款核算。代征的地方稅費收入應作為委托代征稅款進行核算管理，并納入全區(qū)國稅系統(tǒng)稅收收入會計核算之中，各級核算單位應按照現(xiàn)行規(guī)定在綜合征管軟件內(nèi)完成上解、入庫銷號和金庫對賬工作，按月登記相應的委托代征賬簿，并在稅收會計報表的相關表(欄)內(nèi)反映代征稅費情況。
七、委托代征稅(費)款工作的經(jīng)費保障
為保障委托代征工作的順利進行，各級國稅機關要主動與當?shù)刎斦块T聯(lián)系，根據(jù)《寧夏回族自治區(qū)財政廳國稅局地稅局人民銀行關于委托國稅部門代開發(fā)票代征相關稅(費)有關問題的通知》(寧財(稅)發(fā)[2013]725號)規(guī)定，積極爭取財政在經(jīng)費保障上的支持。
八、委托代征業(yè)務培訓
為確保全系統(tǒng)委托代征工作的順利實施，保證代征相關政策正確執(zhí)行和征管系統(tǒng)的正確操作，使有關稅收征收人員能夠準確為納稅人解答和處理相關政策業(yè)務問題，并能夠熟練操作綜合征管軟件相關業(yè)務模塊。區(qū)局計劃舉辦全系統(tǒng)代開發(fā)票代征相關地方稅(費)師資人員培訓班，其余征收人員的培訓由各地國稅局負責。各單位要及早做好代開發(fā)票的崗位設置和人員配備。具體培訓事宜另行通知。
九、幾點要求
(一)各級國稅機關要高度重視委托代征工作，認真落實各項工作要求，嚴格執(zhí)行委托代征政策規(guī)定，不得不征、少征和多征。
(二)要確保代征相關地方稅(費)人員、設備及時到位，以保障委托代征工作的需要。
(三)要加強委托代征稅(費)票款管理，確保票款安全和稅款及時入庫。
(四)各級國稅機關征管、辦稅服務、稅政、收入核算、信心中心等有關部門要各負其責，加強協(xié)調(diào)配合，做好政策宣傳解釋工作，確保委托代征稅費工作的依法有序進行。
(五)主管國稅機關在開展工作中遇到問題請及時向上級局反映，使問題及時得到解決。
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