2013.1.8
各區、縣國家稅務局，直屬稅務分局，海洋石油稅務分局：
為貫徹落實好《財政部、國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅[2011]131號，以下簡稱《通知》）和《國家稅務總局關于發布〈營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第13號，以下簡稱《公告》）的規定，現結合我市實際情況，提出如下實施意見，請遵照執行。
一、適用政策
（一）實行辦法。按照《通知》要求，提供零稅率應稅服務的單位和個人，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅方法，退稅率為其按照《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]131號）第十二條第（一）至（三）項規定適用的增值稅稅率；如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。
（二）計算方法。零稅率應稅服務當期免抵退稅的計算方法應按照《公告》中第四條相關規定進行計算。
二、適用范圍
（一）零稅率應稅服務的適用范圍
1．國際運輸服務
（1）在境內載運旅客或貨物出境。
（2）在境外載運旅客或貨物入境。
（3）在境外載運旅客或貨物。
特別說明：從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所、從國內海關特殊監管區域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區以及在國內海關特殊監管區域內載運旅客或貨物，不屬于國際運輸服務。
2．向境外單位提供研發服務、設計服務
（1）研發服務：指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動。
（2）設計服務：指把計劃、規劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業務活動。包括工業設計、造型設計、服裝設計、環境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、創意策劃等。
特別說明：向國內海關特殊監管區域內單位提供研發服務、設計服務不實行免抵退稅辦法，應按規定征收增值稅；向境外單位提供的設計服務，不包括對境內不動產提供的設計服務。
（二）免稅應稅服務的適用范圍
1．工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
2．會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
3．存儲地點在境外的倉儲服務。
4．標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
5．向境外單位提供的應稅服務，包括技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣告投放地在境外的廣告服務。但不包括：合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內貨物或不動產的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
6．從事國際運輸服務的單位和個人，以水路運輸方式，不具有《國際船舶運輸經營許可證》的；以陸路運輸方式，不具有《道路運輸經營許可證》（雖具有《道路運輸經營許可證》，但經營范圍不包括“國際運輸”的）和《國際汽車運輸行車許可證》的；以航空運輸方式，不具有《公共航空運輸企業經營許可證》（雖具有《公共航空運輸企業經營許可證》，但經營范圍不包括“國際航空客貨郵運輸業務的）
7．單位和個人提供適用零稅率的應稅服務屬于適用簡易計稅方法的。
特別說明：財政部和國家稅務總局規定適用零稅率的除外。
三、適用增值稅零稅率和免稅規定的申辦程序
（一）申辦時限
1.資格認證時限。零稅率應稅服務提供者在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅時，按照《公告》的有關規定，向主管稅務機關辦理出口退（免）稅認定手續。
2．零稅率應稅服務提供者在提供每筆零稅率應稅服務后，應先到商務主管部門申請辦理《適用零稅率或免稅應稅服務業務認定單》，然后持《適用零稅率或免稅應稅服務業務認定單》在財務作銷售收入之日次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度，下同）的增值稅納稅申報期內，到主管稅務部門辦理申報手續，如單證資料不齊，可在出口退稅申報系統中做單證不齊標識。
3.零稅率應稅服務單證申報最終時限。零稅率應稅服務提供者在財務作銷售收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，資料不齊全、內容不真實、逾期未收齊有關憑證申報免抵退稅的應稅服務不予受理。
4．免稅應稅服務提供者在提供每筆免稅應稅服務后，應先到商務主管部門申請辦理《適用零稅率或免稅應稅服務業務認定單》，然后持《適用零稅率或免稅應稅服務業務認定單》并財務作銷售收入之日次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度，下同）的增值稅納稅申報期內，到稅務主管部門辦理免稅申報。
（二）申報受理機關
1.資格認證機關：經市級商務主管部門審核相關材料后，再向主管國稅部門提交，完成申報資格認證。
2.免抵退稅辦理機關：主管國稅部門負責辦理。
3.聯系方式：
（1）市級國稅主管部門：
天津市國家稅務局（電話：02224465723）
（2）市級商務主管部門：
天津市商務委員會（電話：02258665651）
（三）申報材料
1.市商務委所需材料
（1）登錄“中國服務貿易指南天津子站”（www.tjcoc.gov.cn/fwmy），點擊進入“增值稅適用零稅率和免稅應稅服務業務申報系統”，注冊并填寫企業基本信息。按照合同發生實際情況如實填寫《增值稅適用零稅率和免稅應稅服務業務專用單》（附件1）后打印。
（2）《月度數據信息表》（按季度進行增值稅納稅申報的填寫《季度數據信息表》）。本表可在國家商務部“國際服務貿易統計直報系統”（http://fwmyzb.mofcom.gov.cn）中按月填報，推薦行業分類《相關行業在系統中對應分類明細表》（附件2），各單位也可按業務實際情況，從《國際服務貿易統計直報系統月度數據信息表行業目錄》（附件3）中選擇適合的行業類別進行填報?！对露葦祿畔⒈怼诽顖蠛笙螺d打印，加蓋單位公章。
（3）凡從事水路國際運輸的應提供《國際船舶運輸經營許可證》；從事航空國際運輸的應提供《公共航空運輸企業經營許可證》，且其經營范圍應包括“國際航空客貨郵運輸業務”；從事陸路國際運輸的應提供《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經營許可證》的經營范圍應包括“國際運輸”。上述證書須提供正本和復印件，復印件加蓋單位公章。
（4）凡從事技術或軟件出口業務的，須提供《技術出口合同登記證書》或《軟件出口合同登記證書》。上述證書須提供正本和復印件，復印件加蓋單位公章。
（5）提供與《適用零稅率或免稅應稅服務業務認定單》對應的合同、應稅服務發票、外匯收匯憑證等。合同只有外文版本的，須同時提供外文合同復印件和翻譯件，翻譯件上注明“翻譯與原件意思一致”的字樣，由法人簽名或單位蓋章，并加蓋騎縫章。上述文件須提供正本和復印件，復印件加蓋單位公章和財務章。
（6）銀行開戶許可證。須提供正本和復印件，復印件加蓋單位公章和財務章。
（7）首次申報須提交企業營業執照副本及組織機構代碼證的正本和復印件，復印件加蓋單位公章。
（8）商務主管部門要求提供的其他材料。
2.國稅主管部門辦理零稅率手續所需材料
（1）商務主管部門審定的《適用零稅率或免稅應稅服務業務認定單》（附件1）。
（2）《免抵退稅申報匯總表》及其附表。
（3）從事國際運輸服務的提供《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》。
（4）從事研發、設計服務的提供《零稅率應稅服務（研發、設計服務）免抵退稅申報明細表》、《向境外單位提供研發、設計服務收訖營業款明細清單》。
（5）當期《增值稅納稅申報表》。
（6）免抵退稅正式申報電子數據。
（7）從事國際運輸服務的提供載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入原始構成的單據憑證），經稅務主管部門批準，可留存零稅率應稅服務提供者備查。
（8）從事研發、設計服務的提供對應的《技術出口合同登記證書》，提供正本和復印件，復印件加蓋單位公章。
（9）與《適用零稅率或免稅應稅服務業務認定單》對應的合同、應稅服務發票、外匯收匯憑證等。應稅發票經稅務主管部門批準，可留存零稅率應稅服務提供者備查。
（10）稅務主管部門要求提供的其他憑證。
3.國稅主管部門辦理免稅申報所需材料
（1）市商務委審定的《適用零稅率或免稅應稅服務業務認定單》（附件1）。
（2）凡涉及技術或軟件出口相關業務的須提供與《適用零稅率或免稅應稅服務業務認定單》對應的《技術出口合同登記證書》或《軟件出口合同登記證書》的正本和復印件，復印件加蓋單位公章。不涉及技術或軟件出口相關業務的無需提供證書。
（3）與《適用零稅率或免稅應稅服務業務認定單》對應的合同、應稅服務發票、外匯收匯憑證等。
（4）提供對應的《向境外單位提供免稅服務收訖營業款明細清單》
（5）主管稅務機關要求提供的其他憑證。
四、后續監督管理
市國稅局與市商務委聯合對應稅服務適用增值稅零稅率和免稅企業情況進行監督和檢查。主管稅務機關和商務部門應對應稅服務適用增值稅零稅率和免稅企業情況進行跟蹤分析，并建立管理臺賬。執行中遇到問題，請及時與市國稅局、市商務委聯系。
本實施意見自2013年1月1日起執行。
附件:
1.適用零稅率或免稅應稅服務業務認定單
2.相關行業在系統中對應分類明細表
3.國際服務貿易統計直報系統月度數據信息表行業目錄
