遼寧省地方稅務局關于進一步加強財產行為稅征收管理工作的通知
遼地稅發[2012]36號 2012.5.23
各市地方稅務局，綏中縣、昌圖縣地方稅務局：
2012年1至4月份，全省財產行為稅收入總體保持了較快幅度的增長。其中：資源稅、耕地占用稅保持高幅增長；房產稅、土地使用稅、車船稅、土地增值稅、地方教育附加雖然平穩增長，但與一季度相比，增幅有所下降；契稅、印花稅、城建稅及教育費附加收入增長下降或呈負增長。其主要原因：
一是經濟因素。我省大力推動城區和縣域經濟發展，加快城鎮化進程建設，開發區和各類產業園區建設規模不斷擴大，使一大批重點建設項目落成或投產，為耕地占用稅、土地使用稅、房產稅提供新的稅源增量；但由于當前國際國內經濟形勢嚴峻復雜，經濟合同簽訂的總量和數量明顯下降，造成反映經濟活動頻率的印花稅收入下降幅度較大。
二是政策因素。資源稅新條例的實施，以及國家調整提高了鐵礦石、鉬礦石、菱鎂礦石等資源稅的適用稅率標準，使資源稅收入大幅度增長；車船稅法的實施以及地方教育附加征收標準的提高，為車船稅和地方教育附加帶來了新的增長點；土地價值計入房產原值征收房產稅，增加了部分房產稅收入。但由于主體稅種增長乏力，以及增值稅、營業稅起征點的提高，致使城建稅及教育費附加收入下降；國家實施房地產調控政策后，土地交易以及商品房、存量房交易量大幅度下降，反映房地產交易數量和交易頻率的契稅收入呈負增長。
三是征管因素。鞏固房產稅和土地使用稅稅源普查成果；全面應用房地產稅收一體化和存量房交易價格評估系統；依法加強耕地占用稅征收管理；強化土地增值稅清算管理；積極推進資源稅的稅源普查。這些措施對增加收入起到了積極作用。
但是，在組織收入過程中，一些地區的稅種管理、稅源管理、稅政管理還不同程度地存在著薄弱環節。稅收政策貫徹落實不及時；房產稅和土地使用稅征收信息和稅源數據庫房產土地登記信息存在較大的差異，稅源基數不清；房地產稅收一體化和存量房交易價格評估系統應用不到位；車船稅代扣代繳出現漏征情況；土地增值稅清算質量有待提高。這些制約收入增加的問題，必須引起我們的高度重視。
為確保今年組織收入工作，各級地稅機關要切實加強財產行為稅征收管理，貫徹稅種管理、稅源管理、稅政管理三位一體的工作方針，在堅持組織收入原則的前提下，通過創新征管手段、調整和完善稅收政策等措施，挖掘稅源潛力，以確保財產行為稅收入的穩定增長。
一、房產稅和土地使用稅
鞏固房產稅和土地使用稅稅源普查成果，對已錄入的房產和土地稅源數據質量進行一次全面檢查，發生變更的房產和土地要及時進行維護，夯實房產稅和土地使用稅財產登記稅源數據庫；強化土地使用稅地段等級管理，對行政區劃調整的，要及時調整地段等級和稅額標準，或重新制定地段等級稅額標準，并按照規定的程序報批；抓住重點稅源，對占地面積大、房產多的納稅單位要重點管理，挖掘稅源潛力；及時清理到期的行業稅收優惠政策；加強出租房屋房產稅管理，合理確定出租房屋房產稅最低核定租金標準，加強土地價值計入房產原值房產稅的征收管理。
二、契稅及房地產稅收一體化管理
強化以契稅為把手的房地產稅收一體化管理，統一計稅價格，確保相關稅種計稅依據或計稅價格的一致性；密切與房產管理部門的配合，落實“先稅后證”的稅源控管機制，嚴格執行各項稅收政策；加強存量房地產評估軟件的應用，完善可比實例庫和標準房數據，切實做到全覆蓋；對原屬免稅范圍的土地和房屋改變用途的要及時進行清理，征收契稅；從2012年6月1日起，所有契稅征收機關在征收契稅時必須使用房地產稅收一體化契稅征收模塊，并填寫契稅納稅申報表。
三、土地增值稅
加強土地增值稅預征管理，嚴格執行預征政策，科學確定土地增值稅預征率的具體執行標準；高度重視土地增值稅清算工作，對符合清算條件但尚未進行土地增值稅清算的房地產開發企業要求其必須進行清算，對已完成清算的要嚴格審核，特別是對清算出現退稅的要組織有關人員進行重點審核和稽查；對確實無法查實清算的，土地增值稅核定征收率不得低于5%。
四、資源稅
切實做好資源稅稅源普查工作，摸清應稅礦產品的分布狀況和稅源底數，對應稅礦產品適用稅率偏低及未列舉名稱的應稅礦產品及時上報省局提出調整建議；利用資源稅稅源普查信息與資源稅的征收信息進行比對，挖掘稅源潛力；加強對資源稅計稅依據的管理，合理確定折算比和選礦比，對納稅人不能準確提供應稅礦產品數量和自用應稅礦產品原礦移送使用數量的，征收機關要科學合理地確定折算比和選礦比，并以此確定課稅數量。
五、耕地占用稅
切實強化與國土部門配合，及時掌握和充分利用農用地轉用審批信息，依法加強耕地占用稅征收管理；從2012年6月1日起，所有耕地占用稅征收機關在征收耕地占用稅時必須使用房地產稅收一體化耕地占用稅征收模塊，并填寫耕地占用稅納稅申報表；對未經批準占用耕地的和擅自改變用途的，要及時要求納稅人補繳耕地占用稅；加強對臨時占地的耕地占用稅的征收管理；大力組織追繳欠稅；嚴格執行開發區占地和基本農田保護地加征耕地占用稅政策；依法加強對占用林地、牧草地、農田水利地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他應稅農用地耕地占用稅的征管。
六、車船稅
貫徹落實新車船稅法，對車船稅代扣代繳情況進行全面檢查，對應征未征車船稅的要進行嚴肅處理；加強與車船管理部門的配合，通過部門協作和第三方信息取得，控管車船稅稅源，做好車船稅協查把關工作。
七、城建稅及附加
充分運用金稅三期管理工作平臺，加強對城建稅及附加的稅(費)源比對、分析、預警和監控，堵塞征管漏洞，推進城建稅及附加的專業化管理，挖掘稅費潛力；加強與國稅部門的協作，推進小規模納稅人城建稅及附加的代征工作；加強增值稅免、抵、退城建稅及附加的征收管理。
八、印花稅
全面推行印花稅核定征收工作，結合印花稅征管實際，合理確定核定比例；未實行印花稅核定征收的地區，要盡快組織實施；對查實征收的納稅人，要求必須建立印花稅應稅憑證登記簿，切實提高印花稅征管質量。 |
