問(wèn)：企業(yè)向個(gè)人借款，個(gè)人收取的利息收入需要交納哪些稅款？企業(yè)所得稅前是否允許扣除利息支出？
答：個(gè)人取得的利息收入應(yīng)到地稅計(jì)算申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票并繳納相關(guān)稅款。
營(yíng)業(yè)稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，個(gè)人取得的利息收入應(yīng)按照金融保險(xiǎn)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率是5%。
值得注意的是，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)由各省決定。比如根據(jù)《關(guān)于調(diào)整全省增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（遼財(cái)稅[2011]942號(hào)），二、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為：按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額20000元；按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。營(yíng)業(yè)稅按期納稅一般是指納稅人按月結(jié)算價(jià)款、按月取得營(yíng)業(yè)收入的情形。除此之外，納稅人一律適用按次納稅的規(guī)定。個(gè)人取得的月利息收入不達(dá)起征點(diǎn)20000元的，免征營(yíng)業(yè)稅，超過(guò)2萬(wàn)的，全額征稅。
城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加：你企業(yè)應(yīng)按實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅稅額分別乘以規(guī)定的稅（費(fèi)）率計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。納稅人所在地在市區(qū)的城建稅稅率為7%，納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的城建稅稅率為5%，納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的城建稅稅率為1%；教育費(fèi)附加稅率為3％；地方教育附加附征率為2％。
個(gè)人所得稅：個(gè)人取得的利息收入，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)算個(gè)人所得稅，稅率是20%。
企業(yè)所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)）文件規(guī)定：二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。
（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。 |
