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| 代購貨物如何規(guī)避增值稅風(fēng)險(xiǎn) |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：825 |
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| 問：中間商給公司打款，公司不將增值稅發(fā)票直接給中間商，而是應(yīng)中間商要求開具給下游客戶。請(qǐng)問公司怎樣規(guī)避增值稅風(fēng)險(xiǎn)？如果無法規(guī)避，公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些？ 答：問題所述情形，應(yīng)為代購貨物行為。在實(shí)務(wù)中，委托方、受托方、銷售方應(yīng)遵循《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1994]26號(hào)）規(guī)定，代購貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。 （一）受托方不墊付資金； （二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方； （三）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。 因此，企業(yè)應(yīng)中間商要求給下游客戶開具增值稅專用發(fā)票必須是該項(xiàng)業(yè)務(wù)的委托方。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有疑問的，有權(quán)進(jìn)行核查。 《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法》（國稅發(fā)[2008]51）號(hào)文件附件3，關(guān)于××案件的協(xié)查要求，……向受票方發(fā)起的有疑問協(xié)查 （二）協(xié)查應(yīng)重點(diǎn)對(duì)被查增值稅抵扣憑證所對(duì)應(yīng)的物流、票流、資金流方面進(jìn)行核查： 1.物流方面：要確定是否有真實(shí)的貨物交易，貨物產(chǎn)地或發(fā)貨地是否是案發(fā)地。查清原材料采購的具體途徑、送達(dá)方式、如何驗(yàn)收入庫及領(lǐng)用出庫情況，將材料收發(fā)存的實(shí)物登記與財(cái)務(wù)賬面登記的數(shù)量金額相互對(duì)照檢查；對(duì)購貨與生產(chǎn)領(lǐng)用、生產(chǎn)訂單進(jìn)行核對(duì)；在原材料種類上進(jìn)行核對(duì)。 2.票流方面：查清增值稅抵扣憑證的來源、取得的方式及途徑；注意從企業(yè)的供應(yīng)、財(cái)務(wù)部門、運(yùn)輸部門分別調(diào)查，結(jié)合材料采購、貨物運(yùn)輸、資金支付以及財(cái)務(wù)處理進(jìn)行多方位查證，加以相互印證。 3.資金流方面：查清結(jié)算方式、資金流向，調(diào)查付款與受票、付款與購貨、付款與運(yùn)輸業(yè)務(wù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，對(duì)資金回流的情況深究原委。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)如果應(yīng)中間商要求，向沒有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)單位開具發(fā)票的，是虛開增值稅發(fā)票行為，將會(huì)受到法律處罰，建議企業(yè)謹(jǐn)慎處理該事項(xiàng)。 |
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