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| 合地稅[2010]32號 合肥市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案管理暫行辦法 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：864 |
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| 合肥市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《合肥市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案管理暫行辦法》的通知合地稅[2010]32號 2010-04-19各縣地方稅務(wù)局，市地方稅務(wù)局各分局、稽查局：《合肥市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案管理暫行辦法》業(yè)經(jīng)市局2010年3月31日市局局長辦公會議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。附件：1、企業(yè)所得稅備案類優(yōu)惠項目條件及報送資料 下載: doc 文件2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表 下載: doc 文件 3、備案通知書、不予備案通知書4、企業(yè)所得稅減免稅備案臺帳 二○一○年四月十九日 合肥市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案管理暫行辦法根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字〔2008〕1號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）的相關(guān)規(guī)定，制定本暫行辦法。一、備案條件企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目分為審批類優(yōu)惠項目和備案類優(yōu)惠項目。除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確需要審批的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目，均實行備案管理。除另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目原則上實行一年一備，優(yōu)惠期限超過一個納稅年度的，主管地稅機關(guān)可以進行一次性確認，但每年必須對是否符合相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件進行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。二、適用范圍本通知實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案管理的適用范圍是：在合肥市行政區(qū)劃內(nèi)（含肥東、肥西、長豐縣），依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。不包括個人獨資、合伙企業(yè)和非居民企業(yè)。三、備案方式企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案管理方式分事先備案和事后備案兩種方式。事先備案是納稅人在享受稅收優(yōu)惠前向地稅機關(guān)報送相關(guān)資料提請備案，經(jīng)地稅機關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，地稅機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。事后備案是納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關(guān)資料，主管地稅機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。四、備案項目(一)事先備案項目1、符合條件的非營利組織的收入；2、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入；3、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；4、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；5、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；6、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；7、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；8、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)；9、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)；10、期貨投資者保障基金取得的所得；11、經(jīng)認定的動漫企業(yè)；12、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資額抵扣應(yīng)納稅所得額；13、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額；14、證券投資基金取得的免稅收入；15、企業(yè)取得的政策性搬遷或安置收入；16、中國清潔發(fā)展基金和清潔發(fā)展機制項目的收入；17、文化體制改革經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)取得的收入；18、企業(yè)重組業(yè)務(wù)的特殊性稅務(wù)處理；19、固定資產(chǎn)加速折舊。（二）事后備案項目1、高新技術(shù)企業(yè)執(zhí)行15%稅率； 2、小型微利企業(yè)執(zhí)行20%稅率；3、企業(yè)國債利息收入；4、符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益；5、安置殘疾人員或國家鼓勵的安置其他就業(yè)人員支付的工資。五、備案機關(guān)事先備案優(yōu)惠項目稅額50萬元（含）以上或應(yīng)納稅所得額200萬元（含）以上的報合肥市地方稅務(wù)局備案；事后備案優(yōu)惠項目和事先備案優(yōu)惠項目稅額50萬元以下或應(yīng)納稅所得額200萬元以下的在各縣（分）局備案。六、備案流程（一）受理與審核。綜合（稅政）業(yè)務(wù)科受理審核納稅人提交的相關(guān)審核資料（見附件1）及《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案表》（見附件2），對于納稅人報送資料不全或不符合法定形式的，當(dāng)場或者在5個工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補證的全部內(nèi)容。受理后送辦公室辦理收文登記，由分管局長簽發(fā)給管理科（所）和綜合業(yè)務(wù)科辦理審核事項。凡屬于各（縣）分局備案管理的項目，管理科（所）按照要求初審,對備案材料進行書面審查，符合法定形式、材料齊全的，在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案表》（一式兩份）上簽署審核意見后轉(zhuǎn)送綜合（稅政）業(yè)務(wù)科。綜合（稅政）業(yè)務(wù)科復(fù)核后提交局長辦公會研究。縣（分）局長或分管局長根據(jù)局長辦公會議決定，在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案表》（應(yīng)編號）上簽署同意備案或不予備案的意見，綜合（稅政）業(yè)務(wù)科制作準(zhǔn)予備案或不予備案決定書（見附件3），由管理科（所）或辦稅服務(wù)廳，送達納稅人。凡屬于報市局備案管理的項目，由縣（分）局綜合（稅政）業(yè)務(wù)科提出初審意見提交局長辦公會研究，由縣（分）局長根據(jù)局長辦公會議決定在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案表》（一式兩份）上簽署上報備案意見，由綜合（稅政）業(yè)務(wù)科編號后附相關(guān)審核資料上報。市局所得稅管理部門審核后，參照《合肥市地方稅務(wù)局稅務(wù)行政審批工作規(guī)程的通知》規(guī)定的程序，提出審核意見，提交法規(guī)處復(fù)核后，報市局分管局長批準(zhǔn)，簽署備案或不予備案的意見，由所得稅管理部門根據(jù)意見制作準(zhǔn)予備案或不予備案決定書，由各縣（分）局送達納稅人。（二）資料管理。各縣（分局）應(yīng)將準(zhǔn)予備案的稅收優(yōu)惠信息在接到準(zhǔn)予備案決定的5個工作日內(nèi)錄入綜合征管信息系統(tǒng)，并按照要求對備案資料進行歸類存檔。各縣（分）局可在職權(quán)范圍內(nèi)制定細化的備案程序和內(nèi)容。（三）臺賬管理。各縣（分）局在季度終了10日內(nèi)，向市局報送《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案臺賬》（見附件4），對上季度所有已備案的項目進行登記，要求按照備案編號順序裝訂成冊。七、備案時間（一）事先備案時間。事先備案的稅收優(yōu)惠項目，納稅人應(yīng)在享受稅收優(yōu)惠項目的當(dāng)年或首次申報享受稅收優(yōu)惠前辦理備案手續(xù)。（二）事后備案時間。事后備案的稅收優(yōu)惠項目，納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關(guān)資料。（三）地稅機關(guān)登記備案時限要求。主管地稅機關(guān)在收到納稅人稅收優(yōu)惠備案資料后10個工作日內(nèi)完成登記備案或上報工作，有特殊情況的，可延長10日。八、責(zé)任要求（一）納稅人同時從事優(yōu)惠項目與非優(yōu)惠項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算優(yōu)惠項目的收入、成本，合理分?jǐn)偲陂g費用，計算減免優(yōu)惠所得額或所得稅額。不能分別核算的，不能享受稅收優(yōu)惠。（二）納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管地稅機關(guān)書面報告，說明原因。（三）納稅人經(jīng)備案已享受稅收優(yōu)惠的，在優(yōu)惠期間應(yīng)進行納稅申報。納稅人享受稅收優(yōu)惠到期的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。（四）對經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向主管地稅機關(guān)報告的，以及未按規(guī)定備案的，取消其享受的稅收優(yōu)惠，并追繳稅款，同時根據(jù)情節(jié)，依照相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定予以處理。九、監(jiān)督管理（一）加強對納稅人的監(jiān)督。主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際加強對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況的監(jiān)督管理。主要內(nèi)容包括：1、是否存在納稅人未提請地稅機關(guān)備案自行享受稅收優(yōu)惠的情況。2、納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。?3、納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況重新在地稅機關(guān)備案或停止享受稅收優(yōu)惠。?4、稅收優(yōu)惠有規(guī)定期限的，到期是否恢復(fù)納稅。?5、已享受稅收優(yōu)惠是否按規(guī)定期限進行納稅申報。6、其他不符合享受稅收優(yōu)惠規(guī)定情況的。（二）加強對專業(yè)機構(gòu)認定結(jié)果的監(jiān)督。主管地稅機關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認定部門溝通協(xié)調(diào)，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。（三）加強內(nèi)部監(jiān)督。主管地稅機關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時辦理納稅人申請的稅收優(yōu)惠事項。非因客觀原因未能及時辦理的，按照稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。市局對稅務(wù)行政備案工作實施執(zhí)法過錯責(zé)任追究，及時糾正備案工作實施中的違法、違規(guī)行為。違反法律、行政法規(guī)規(guī)定擅自作出減稅、免稅規(guī)定的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十四條規(guī)定執(zhí)行。十、附 則（一）本辦法自2010年1月1日起執(zhí)行。（二）本辦法由合肥市地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。 |
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