廣州市地方稅務局廣州市國家稅務局通告2015年第1號 2015.3.17根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）及其實施條例、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<</SPAN>企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）的規(guī)定，現(xiàn)將本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項通告如下：
一、匯算清繳對象及期限
在本市申報繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在年度中間終止經(jīng)營活動的，不論是否在減免稅期間、盈利或虧損，均應按規(guī)定自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)申報年度企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<</SPAN>跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局2012年第57號）規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照規(guī)定計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫。因此，跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內(nèi)跨市的總機構(gòu)在穗分支機構(gòu)應參加匯算清繳。
實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不需進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳需報送資料
（一）查賬征收
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》一式兩份，并附送財務會計報告。
2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表》一式兩份。
3.備案事項相關(guān)資料：
（1）存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的納稅人應報送資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料。
資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
屬于清單申報的資產(chǎn)損失，納稅人可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后將有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?br/>屬于專項申報的資產(chǎn)損失，納稅人應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
（2）納稅人應當自搬遷開始年度至次年5月31日前，向稅務機關(guān)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃；企業(yè)搬遷完成當年應同時報送相關(guān)材料。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應報送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告；應報送依據(jù)計稅成本對象確定原則確定的已完工開發(fā)產(chǎn)品成本對象，確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等專項報告。
4.實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應報送：
（1）總機構(gòu)應同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（2014年版）》和各分支機構(gòu)的年度財務報表、各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
（2）分支機構(gòu)應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）》，同時報送總機構(gòu)申報后加蓋有稅務機關(guān)業(yè)務專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（2014年版）》復印件，分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
5.委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。
6.委托中介機構(gòu)對企業(yè)納稅情況的真實性合法性進行鑒證的，可附送中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告。
7.適用《企業(yè)所得稅法》第45條情形或者需要適用《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<</SPAN>特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號,以下簡稱《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》）第84條規(guī)定的居民企業(yè)，應填報《受控外國企業(yè)信息報告表》；居民企業(yè)應填報其納入《企業(yè)所得稅法》第24條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第45條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計制度編報的年度獨立財務報告表。
（二）核定征收
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）》及附表各一式兩份，并附送財務會計報告。
2.適用《企業(yè)所得稅法》第45條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》第84條規(guī)定的居民企業(yè)，填報《受控外國企業(yè)信息報告表》；居民企業(yè)應附報其納入《企業(yè)所得稅法》第24條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第45條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計制度編報的年度獨立財務報告表。
三、匯算清繳申報方式
企業(yè)所得稅匯算清繳實行網(wǎng)上申報或上門申報兩種申報方式。
四、匯算清繳注意事項
（一）符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，應按規(guī)定向主管稅務機關(guān)辦理稅收優(yōu)惠備案或批準手續(xù)。
（二）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征收管理法》）及其實施細則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)申請辦理延期納稅申報。
（三）納稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報的當年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
（四）納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過應繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請辦理退稅或抵繳下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
（五）上述所稱中介機構(gòu)，是指經(jīng)批準設(shè)立，并已在廣州市國家稅務局注冊稅務師管理中心備案的稅務師事務所。
五、納稅人的法律責任
（一）納稅人應當依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額；如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。
（二）納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送稅法規(guī)定需報送的資料，主管稅務機關(guān)將按照《稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。
六、其他事項
本通告自稅款所屬期2014年度起執(zhí)行，匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及其他具體納稅事宜，可致電納稅服務熱線12366或向主管稅務機關(guān)咨詢。企業(yè)所得稅年度納稅申報表及填報說明，可登錄門戶網(wǎng)站下載。
廣州市地方稅務局
廣州市國家稅務局
2015年3月17日
