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| 母子公司間支付的服務費能否稅前扣除 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：725 |
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| 【問題】 母子公司間提供服務支付的費用，可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 【解答】 根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于母子公司間提供服務支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）規(guī)定，母公司為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。 母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。 子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關(guān)提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。 不能提供相關(guān)材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。 延伸閱讀————一、母子公司的商業(yè)信息服務費是否在稅前扣除？ 問：國外母公司給中國境內(nèi)子公司定期提供行業(yè)狀況、發(fā)展動態(tài)等商業(yè)信息，母公司向子公司收取的服務費可否在稅前扣除？ 答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于母子公司間提供服務支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）規(guī)定，母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內(nèi)容、收費標準及金額等，按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，子公司應按企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理，作為成本費用在稅前扣除。 二、支付境內(nèi)管理服務費能否稅前扣除應區(qū)分具體情況 新企業(yè)所得稅法及其實施條例施行以來，不少納稅人對于境內(nèi)分公司支付總公司及子公司支付母公司管理服務費能否稅前扣除問題的存在著困惑，下面我們通過分析來明晰一下這個問題。 境內(nèi)總分機構(gòu)之間根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十條第二款的規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。即不具有法人資格的分支機構(gòu)不需要獨立計算繳納企業(yè)所得稅，匯總計算繳納的結(jié)果是分支機構(gòu)管理費支出與總機構(gòu)管理費收入自動抵消。 境內(nèi)母子公司之間：根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十九條的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費不得扣除。此外，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于母子公司間提供服務支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）的規(guī)定，在中國境內(nèi)，屬于不同獨立法人的母子公司之間，母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。母公司為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅，子公司作為成本費用在稅前扣除。 特別需要注意的是：子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關(guān)提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。 |
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