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| 未實現銷售收入發生的業務招待費用如何處理？ |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：413 |
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| 問：我供職的是一家房地產企業，2010年9月成立，目前剛開始建房，預計2012年5月才能進入銷售階段。請問：企業在2012年5月之前發生的業務招待費用如何處理？能進帳嗎？ 答：根據《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。由于貴公司在2012年5月之前沒有實現銷售（營業）收入，2010年、2011年度依上述規定計算可扣除的業務招待費為零，即業務招待費在稅法上不允許列支扣除。 同時，根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第八條規定，對從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。 根據上述規定，如果企業在2009年度沒有營業收入，當年發生的業務招待費不得在稅前扣除。但如果貴公司屬于從事股權投資業務的企業，2010年、2011年度有從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，是可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額的。 |
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