根據國務院常務會議決定，我省從2013年8月1日起開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點，即從2013年8月1日起，我省提供交通運輸業和部分現代服務業服務的單位和個人，應當向國稅機關繳納增值稅，不再繳納營業稅。
一、增值稅申報納稅期限
我省“營改增”試點納稅人提供應稅服務的，以1個月為1個納稅期，并自期滿之日起15日內申報納稅；不能按照固定期限納稅的其他個人提供應稅服務的，實行按次納稅。
申報期內有連續3天以上的法定休假日的，按休假日天數順延，申報期最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日。例如，由于9月15日為星期日，營改增試點納稅人稅款所屬期為2013年8月的增值稅應于2013年9月16日前申報。
二、增值稅申報方式
1.納稅人可直接到主管國家稅務局辦稅服務廳辦理申報；
2.領用電子密鑰的納稅人也可以進行網上申報；
3.未領用電子密鑰的納稅人也可以到辦稅服務廳申請領取臨時密鑰，憑臨時密鑰在自助辦稅區進行網上申報；
4.實行定期定額征收的個體工商戶在簽訂三方協議后可采取委托銀行定期劃繳稅款方式申報。
三、網上申報方式申請流程
1.納稅人攜帶稅務登記證副本向主管國家稅務局辦稅服務廳綜合服務崗申請使用數字證書，確認網上申報方式；
2.海口局和三亞局所轄納稅人到技術服務公司服務窗口申請和領取數字證書，其他市縣納稅人到主管國家稅務局辦稅服務廳綜合服務窗口申請和領取數字證書，同時簽署數字證書使用協議。海口領取證書地址：海口市鳳翔西路22號鳳翔辦稅服務廳，三亞領取證書地址：三亞市解放三路33號三亞辦稅服務廳；
3.登錄海南國稅門戶網站(http://www.hitax.gov.cn)辦理網上申報。
★注：網上申報成功后無須報送紙質報表。
四、申報時需要報送的資料
納稅人申報時應報送增值稅納稅申報表和稅務機關要求報送的其他納稅資料。
(一)增值稅一般納稅人根據實際情況相應報送如下申報表及附表：
1.《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》。
2.《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)。
3.《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。
4.《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(應稅服務扣除項目明細)。
一般納稅人提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料(三)》。其他情況不填寫該附列資料。
5.《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅收抵減情況表)。
6.《固定資產進項稅額抵扣情況表》。
(二)增值稅小規模納稅人報送如下申報表及附表：
1.《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》。
2.《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》。
小規模納稅人提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。
五、增值稅納稅義務發生時間
(一)納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。
(二)納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
(三)納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。
(四)增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
六、增值稅納稅地點的規定
(一)固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
(二)非固定業戶應當向應稅服務發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。
(三)扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。
七、增值稅的計算繳納
(一)一般納稅人計算繳納增值稅
一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。應納稅額是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
其中：銷項稅額是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。
一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。
(二)小規模納稅人計算繳納增值稅
小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅，即按照銷售額和增值稅征收率計算增值稅額，不得抵扣進項稅額。簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額。 海南省國家稅務局
2013-9-3 |
