|
|
|
|
| 2010年同期資料準備檢查中發現的主要問題 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：1401 |
| |
| 2010年7月，國家稅務總局發布《關于開展同期資料檢查的通知》（國稅函[2010]323號），其主要目的是：初步了解同期資料的準備情況，稅務機關的最終目標是希望企業準備一個合規的資料。 在檢查中，發現的主要問題包括： 1. 準備過于倉促，未嚴格按法規的要求； 2. 多數報告偏重于驗證利潤率的合理性，忽略企業本身經營策略、功能風險分析說明和分析； 3. 定價原則和定價方法的選擇說明不夠，定價原則中未提及境外總部給予的利潤空間； 4. 可比公司的選擇差強人意； 5. 無形資產交易（如：融資、技術等特許權使用費、研發費用等）的分析過于簡單； 6. 未提及中國市場溢價、勞務成本節約等中國企業的歸屬問題； 7. 關聯交易和非關聯交易成本費用劃分問題； 8. 針對不同類型的關聯交易，未單獨分析；以及 9. 忽視股權交易的分析等。 稅務機關認為企業對于關聯交易的描述過于簡單， 主要存在以下問題： 1、無形資產交易的分析過于簡單 目前我國稅務機關對于關聯無形資產交易尤為關注，如：技術使用費、商標使用費，關注：支付基數、支付比例、支付條件、支付年限等。 2、關聯交易和非關聯交易成本費用的劃分 建議：企業在日常管理中，盡可能的單獨記錄關聯交易和非關聯交易的情況。如果不能合理劃分，建議選用合適的拆分原則。 3、忽視股權交易的分析 雖然國稅發[2009]2號文中只提及：有形資產的購銷、轉讓和使用、無形資產的許可和使用、勞務提供、融通資金，并未提及股權交易，但根據國稅函[2009]698號文的精神，稅務機關十分關注股權交易。 法規解讀—— 國稅函[2009]698號文,趨勢還是特例？ 關于股權轉讓中股息重復征稅問題-由國稅函[2009]698號想到的 國稅函[2009]698號文對于境外PE/VC的影響與分析 境外PE/VC需要高度關注國稅函698號文及相關政策趨勢 國稅函[2009]698號政策解讀：加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅 ... 4、“抵消交易”的可能性 關聯方之間收取價款交易與支付價款交易相互抵消的，稅務機關進行分析時，將還原抵消交易，分別評估。如：企業不支付技術使用費，同時銷售交易價格遠低于非關聯交易的價格，此時稅務機關可能懷疑企業存在“抵消交易”。 稅務機關在進行同期資料檢查時，認為企業在進行可比性分析時，存在一些問題： 通常選用利潤水平較低的可比企業，以證明關聯交易的合理性； 四分位空間選擇過大（中位值很低）大量篇幅集中在可比驗證； 企業可比性分析的過程過于簡單，無法反映出可比公司刪除的具體原因； 可比公司的選取中，過于忽略產品的相似性； 企業使用的可比公司財務信息，來源非上市公司或稅務機關不認可的數據庫中的資料； 部分企業的利潤水平，低于可比公司四分位區間的下四分位值； 企業特殊因素分析或差異性調整分析略有牽強，不符合具體的經濟情況。 |
|
|
|
|
|
