近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)信用體系建設(shè)步伐加快，“一處失信、處處受限”逐漸成為社會(huì)共識(shí)。但是仍然有一些企業(yè)因?yàn)楦鞣N原因，忽視了企業(yè)納稅信用等級(jí)，造成了生意上的麻煩。
企業(yè)納稅信用降級(jí)給自己“找麻煩”
鄧彩梅是江蘇揚(yáng)州一家物流公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，最近因?yàn)槠髽I(yè)要擴(kuò)大規(guī)模，準(zhǔn)備向銀行申請(qǐng)300萬(wàn)的貸款。但是沒想到以往很順暢的辦理過(guò)程，這次竟然卡了殼。仔細(xì)一查，原來(lái)是因?yàn)樗麄兊募{稅信用等級(jí)從A級(jí)降到了C級(jí)。這是怎么回事？鄧彩梅趕緊跑到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局查實(shí)情況，沒想到是因?yàn)?018年少繳了個(gè)人所得稅，導(dǎo)致企業(yè)納稅信用等級(jí)降級(jí)。
江蘇揚(yáng)州市某物流公司財(cái)務(wù)總監(jiān)鄧彩梅：給我們一個(gè)很大的教訓(xùn)，也是給我們的一個(gè)警示，避免以后再發(fā)生類似的情況。
目前我國(guó)企業(yè)納稅信用級(jí)別按優(yōu)良程度分為A、B、M、C、D五級(jí)，等級(jí)高低直接關(guān)系著企業(yè)獲得稅收服務(wù)的多少。一旦失信，不光是貸款，很多稅收優(yōu)惠政策也會(huì)無(wú)法享受。
廣東珠海某旅游企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李鍵：我們企業(yè)因?yàn)槲茨芗皶r(shí)申報(bào)印花稅，導(dǎo)致納稅信用扣分，而目前要能享受留抵退稅政策，必須信用等級(jí)達(dá)到B級(jí)以上，否則，會(huì)造成我們不能享受留抵退稅政策。
除此之外，納稅信用評(píng)級(jí)低，還會(huì)抬高企業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入的門檻。江西這家企業(yè)2017年就因?yàn)闆]有變更銀行賬號(hào)和按期申報(bào)，納稅信用級(jí)別從A級(jí)降到B級(jí)，但是當(dāng)時(shí)對(duì)公司業(yè)務(wù)影響不大，沒引起重視。2018年又疏忽了企業(yè)所得稅等申報(bào)時(shí)間，導(dǎo)致今年3月降為Ｃ級(jí)，直接影響了公司招投標(biāo)。
江西某建設(shè)工程有限公司付斌：今年還連失2個(gè)項(xiàng)目，其中1個(gè)還是500萬(wàn)比較大的，而且還影響到了公司的銀行授信，虧損蠻大。
明年起我國(guó)將實(shí)施納稅信用修復(fù)
企業(yè)納稅信用對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，那有什么措施可以引導(dǎo)納稅人主動(dòng)糾正納稅失信行為呢？近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào)），明確從明年1月1日起，部分納稅信用失信行為，在符合相應(yīng)的修復(fù)條件時(shí)，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。
根據(jù)公告，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定可以申請(qǐng)納稅信用修復(fù)的19種納稅信用失信行為，包括15項(xiàng)未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)和4項(xiàng)直接判D級(jí)情形。從往年納稅信用評(píng)價(jià)情況看，這19項(xiàng)失信行為扣分頻次較高，涉及納稅人范圍也較大。
上海某稅務(wù)師事務(wù)所首席合伙人黃穎：之前未按時(shí)申報(bào)，未足額繳納稅款、滯納金、罰款以及各種原因造成非正常戶的企業(yè)，其納稅信用等級(jí)都會(huì)被降級(jí)，對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)影響還是很大的。
國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局納稅服務(wù)處副處長(zhǎng)吳衛(wèi)港：這次信用修復(fù)的政策主要是針對(duì)企業(yè)納稅人的，越來(lái)越多納稅人想通過(guò)自我糾錯(cuò)來(lái)修復(fù)信用，減少信用損失。
按照公告，企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)，并且對(duì)糾正失信行為的真實(shí)性作出承諾。等到納稅信用修復(fù)完成后，納稅人就可以按照修復(fù)后的納稅信用級(jí)別適用相應(yīng)的稅收政策，享受相應(yīng)的管理服務(wù)了。
國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所研究員李平：這個(gè)公告的推出，有利于引導(dǎo)納稅人主動(dòng)糾正失信行為，消除不良影響，恢復(fù)自身信用。這對(duì)于發(fā)揮納稅信用的正向激勵(lì)作用，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，推動(dòng)社會(huì)信用體系的建設(shè)，具有重要的意義。
值得注意的是，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人沒有履行信用修復(fù)承諾，而是通過(guò)提交虛假材料申請(qǐng)納稅信用修復(fù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)核實(shí)后，就將撤銷已經(jīng)完成的納稅信用修復(fù)，并在當(dāng)年度的納稅信用評(píng)級(jí)中對(duì)相關(guān)納稅人加大扣分。
修復(fù)機(jī)制讓輕微失信企業(yè)“亡羊補(bǔ)牢”
在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施納稅信用等級(jí)管理，處罰或降級(jí)并不是最終目的。納稅人可以利用好信用修復(fù)的機(jī)會(huì)，盡早實(shí)現(xiàn)納稅信用等級(jí)的提升，擦亮企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的“金字招牌”。
上海交通大學(xué)財(cái)稅法研究中心副主任王樺宇：其實(shí)這是現(xiàn)代社會(huì)的要求，企業(yè)必須合法經(jīng)營(yíng)。納稅信用修復(fù)機(jī)制，為失信納稅人提供了改過(guò)自新的機(jī)會(huì)，也提供了權(quán)利救濟(jì)的途徑，也是我們稅務(wù)執(zhí)法中間的“寬嚴(yán)并濟(jì)”的原則的體現(xiàn)。
看到明年我國(guó)將正式實(shí)施納稅信用修復(fù)，現(xiàn)在，不少企業(yè)已經(jīng)行動(dòng)起來(lái)。鄧彩梅已經(jīng)開始向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢信用修復(fù)的具體方法。像她這樣，僅在揚(yáng)州寶應(yīng)縣就已經(jīng)有80多戶企業(yè)提出了納稅信用等級(jí)修復(fù)的申請(qǐng)。
江蘇寶應(yīng)縣稅務(wù)局副局長(zhǎng)黃玉宏：國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了納稅信用修復(fù)的公告，給納稅人提供了一次通過(guò)自我糾正，自我消除信用影響，提高信用等級(jí)的機(jī)會(huì)。
江西某建設(shè)工程有限公司付斌：明年1月1日推出信用修復(fù)，相當(dāng)于給了企業(yè)亡羊補(bǔ)牢的機(jī)會(huì)，我們也爭(zhēng)取達(dá)到A級(jí)水平。
發(fā)揮守信激勵(lì)作用營(yíng)造公平營(yíng)商環(huán)境
在改善營(yíng)商環(huán)境、推進(jìn)“放管服”改革的背景之下，對(duì)企業(yè)納稅人通過(guò)作出信用承諾、糾正失信行為等方式開展納稅信用修復(fù)，有利于鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)納稅人增強(qiáng)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，使信用等級(jí)評(píng)價(jià)較低的企業(yè)能夠重回A級(jí)納稅人。這樣不僅可以在涉稅事項(xiàng)辦理方面帶來(lái)便利，而且在推進(jìn)企業(yè)招投標(biāo)、投融資工作等方面也能發(fā)揮補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)作用。這無(wú)疑是法治化、市場(chǎng)化、國(guó)際化的創(chuàng)新舉措。
但需要注意的是信用修復(fù)不是“洗白記錄”，也不是簡(jiǎn)單的“退出懲戒”。稅務(wù)部門堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想，引導(dǎo)納稅人主動(dòng)糾正失信行為，消除不良影響，修復(fù)自身納稅信用，有助于發(fā)揮守信激勵(lì)作用，營(yíng)造公平法治的稅收及營(yíng)商環(huán)境，同時(shí)有助于“六穩(wěn)”工作，從而推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。
