此番對增值稅征收率的調(diào)降，主要是為“進(jìn)一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù)”。這將為相關(guān)領(lǐng)域企業(yè)減輕稅負(fù)約240億元。該政策的執(zhí)行將有利于營造良好發(fā)展環(huán)境、激發(fā)市場活力和內(nèi)生動力，對穩(wěn)增長、保就業(yè)具有積極意義。
值得一提的是，此次新政將進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，包括自來水、小水電、建筑產(chǎn)品、生物制品、寄售、典當(dāng)和拍賣商品行業(yè)等7大行業(yè)將受益。“此次調(diào)整受益最大的當(dāng)屬小型水力發(fā)電、建材等行業(yè)的中小企業(yè)，這又是一場微刺激。”分析人士表示。
增值稅征收率不同于稅率，前者適用于小規(guī)模納稅人，后者則適用于年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人。因而對于新政的解讀更多地是旨在為中小企業(yè)提供扶持，對于上市公司幾乎不產(chǎn)生直接影響。
目前我國設(shè)定的增值稅征收率分為四檔，其中征收率為6%的項目包括自來水、小水電、建筑產(chǎn)品和生物制品；征收率為5%的項目為中外合作開采的原油、天然氣；征收率為4%的項目包括寄售、典當(dāng)和拍賣商品；征收率為3%的為公共交通運輸?shù)葼I改增個別應(yīng)稅服務(wù)。
財政部稱，此番對增值稅征收率的調(diào)降，主要是為“進(jìn)一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù)”。這將為相關(guān)領(lǐng)域企業(yè)減輕稅負(fù)約240億元。該政策的執(zhí)行將有利于營造良好發(fā)展環(huán)境、激發(fā)市場活力和內(nèi)生動力，對穩(wěn)增長、保就業(yè)具有積極意義。
不過對于此次調(diào)整影響的范圍，有業(yè)內(nèi)人士直言，按照全年減稅240億元測算，涉及的增值稅額約為幾百億元。從全國范圍來講，改革涉及面很小，因而改革更多的是為了激發(fā)經(jīng)濟活力。
解讀
有助減輕中小企業(yè)稅負(fù)
對于此次稅改新政，多數(shù)業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，這次增值稅調(diào)整統(tǒng)一無疑體現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅的總基調(diào)。上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建表示，此次減稅是針對特定領(lǐng)域的結(jié)構(gòu)性減稅，是在實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)增長過程中的結(jié)構(gòu)性政策調(diào)整，凸顯為企業(yè)減負(fù)意圖。
“經(jīng)濟下行壓力大，我們要放水養(yǎng)魚，減輕小微企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。而此次增值稅的簡并統(tǒng)一就體現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅的總體政策基調(diào)。”中國國際經(jīng)濟交流中心經(jīng)濟學(xué)家徐洪才對此亦發(fā)表評論稱。
舉例來說，根據(jù)原有政策，自來水和小型水電企業(yè)是按照13%征收增值稅，但由于進(jìn)項稅額抵扣較少，企業(yè)稅負(fù)較重，絕大多數(shù)企業(yè)都是選擇按照6%簡易征收。而改革后按照3%的征收率，企業(yè)名義稅負(fù)將直接降低一半。
財政部財科所副所長白景明進(jìn)一步表示，這些企業(yè)大都屬于中小企業(yè)，降低征收率有助于減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)市場活力。雖然總體減稅約240億元的規(guī)模并不大，但由于這些行業(yè)尤其是建筑業(yè)也是吸納就業(yè)的大戶，此舉在刺激行業(yè)發(fā)展的同時，有利于更好保障就業(yè)，惠及民生。
徐洪才表示，這次調(diào)整是整個營改增擴大范圍以及未來改革的一個重要環(huán)節(jié)。今后我們要進(jìn)一步擴大營改增的覆蓋面，同時還要完善中央和地方增值稅的分配體制，最終實現(xiàn)增值稅立法。總之，在目前情況下，這是在稅制改革方面邁出了一小步，也是一個進(jìn)步。
不過也有專家指出，雖然增值稅簡易計稅辦法有利于簡化操作、彌補一些企業(yè)進(jìn)項稅抵扣不充分等制度缺陷，但從長遠(yuǎn)看，這一做法切斷了增值稅的抵扣鏈條，過多企業(yè)免稅或簡易計稅可能會影響到營改增改革的實施效果。
在胡怡建看來，隨著營改增的完成以及各種優(yōu)惠政策的逐步清理，未來增值稅抵扣鏈條會進(jìn)一步完善，特定一般納稅人適用簡易計稅方法的必要性也會趨于減少，未來為增強增值稅的中性，應(yīng)適時取消一般納稅人適用簡易計稅方法的政策。
延伸
去年減稅超1400億元
今年3月，財政部稅政司發(fā)布《2013年營改增試點運行情況》報告稱，營改增試點后，試點企業(yè)總體實現(xiàn)減稅。同時，其下游企業(yè)因抵扣增加也普遍減稅。據(jù)統(tǒng)計，2012年減稅426億元，而2013年減稅一躍超過1400億元。
自2012年上海先行開啟營改增試點后，試點范圍目前已擴展到全國，試點行業(yè)也從交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、廣播影視服務(wù)業(yè)擴大到鐵路運輸業(yè)、郵政業(yè)和電信業(yè)。財政部目前也正在會同相關(guān)部門，研究生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)的試點方案，力爭在“十二五”期間全面完成營改增改革任務(wù)。
國務(wù)院總理李克強今年5月在《求是》撰文稱，系統(tǒng)考慮，營改增還有五步曲。第一步，2014年繼續(xù)實行營改增擴大范圍；第二步，2015年基本實現(xiàn)營改增全覆蓋；第三步，進(jìn)一步完善增值稅稅制；第四步，完善增值稅中央和地方分配體制；第五步，實行增值稅立法。
從制度層面看，營改增作為稅制改革的重頭戲，其改革的方向和力度毋庸置疑將是稅制制度改革的風(fēng)向標(biāo)。然而，營業(yè)稅作為中國征收時間最為悠久、地方稅收主要的稅種，要想讓其在2015年底前退出歷史舞臺，還需打一場前所未有的硬仗。
隨著電信業(yè)自6月1日起納入營改增試點范圍，目前雖然只剩下建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)幾個行業(yè)未納入試點，但由于“規(guī)模龐大、行業(yè)復(fù)雜、牽涉面大、經(jīng)營成本構(gòu)成復(fù)雜”等因素，幾個行業(yè)都是難啃的“骨頭”。
“根據(jù)國際經(jīng)驗，貨物和服務(wù)均采用增值稅，且大多只有一檔稅率。由于中國增值稅設(shè)計之初是針對貨物設(shè)計，不適合服務(wù)業(yè)，因此營改增過程也將遇到很多困難和阻力，減并稅率是中國未來稅制改革的重點和難點。”業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為。
[專家建議]
應(yīng)簡化合并增值稅稅率檔次
目前，針對增值稅一般納稅人，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為17%），郵政業(yè)、電信業(yè)均適用11%、6%兩檔稅率。
因而增值稅各類、各檔稅率合計高達(dá)7個。包括17%、13%、11%、6%、3%（小規(guī)模納稅人征收率）、零稅率和免稅。此外，還有特定一般納稅人適用的6%、5%、4%、3%四檔征收率。
“下一步改革，應(yīng)該簡化合并增值稅稅率檔次。因為稅率多了容易混亂，會出現(xiàn)無法確定適用哪個稅率、或者部分納稅人故意使用低稅率的情況。一般國家的增值稅稅制都沒有這么復(fù)雜。”普華永道中國大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮表示。
根據(jù)經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）的研究顯示，國際上實行增值稅的國家和地區(qū)中，只有1檔稅率的占45%，2檔稅率的占25%，3檔稅率的占22%，超過3檔稅率的國家占8%。而中國增值稅稅率卻多達(dá)7檔稅率，或已獨居全球之首。
此前國家稅務(wù)總局原副局長楊崇春亦稱，增值稅的稅率層次應(yīng)該越少越好，過多的稅率會造成核算混亂。比如企業(yè)出售商品的銷項稅率為17%，購進(jìn)的服務(wù)進(jìn)項稅率為6%，銷項減去進(jìn)項，抵扣不足，這樣重復(fù)征稅并沒有完全解決。增值稅應(yīng)該是一環(huán)扣一環(huán)，上下游企業(yè)相互連接，統(tǒng)一稅率最好。
“目前我國增值稅結(jié)構(gòu)復(fù)雜、煩瑣，檔次比較高且較多，支出成本比較多，同時也給納稅人避稅，甚至是偷稅、漏稅提供了空間，在這種情況下，我們應(yīng)該刪繁就減。”徐洪才對指出。
意識到增值稅多檔稅率的明顯弊端，十八屆三中全會“全面深化改革決定”中就已提出了“推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率”的要求。目前財政部正按要求研究簡化增值稅稅率的方案。而此次簡并增值稅征收率，正顯示“簡化增值稅稅率”改革將和推進(jìn)營改增同步進(jìn)行。
而從目前的改革部署來看，專家推測，在2015年底前營改增試點全行業(yè)推廣后，增值稅減并稅率的改革將提上日程，目標(biāo)是能夠覆蓋和適應(yīng)中國服務(wù)業(yè)發(fā)展。
相關(guān)政策——財稅[2014]57號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知
適用簡易計稅辦法項目明細(xì)表序號
