案件來源：專項檢查
納稅人基本情況：
浙江臺州路橋XX銀行，納稅人識別號331004771942717，成立于2005年3月17日，法定代表人為金時江，經(jīng)營范圍為吸收公眾存款;發(fā)放短期、中期和長期貸款;辦理國內(nèi)結(jié)算;辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn);代理發(fā)行，代理兌付、承銷政府債券;買賣政府債券、金融債券;從事同業(yè)拆借、代理收付款項及代理保險業(yè)務(wù);提供保險箱服務(wù);外匯存款，外匯貸款，外匯匯款，國際結(jié)算，外匯拆借，資信調(diào)查、咨詢和見證業(yè)務(wù)，經(jīng)外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)；豐收卡業(yè)務(wù)；豐收貸記卡業(yè)務(wù)；經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)，經(jīng)營地址為臺州市路橋區(qū)西路橋大道。
案件所屬期間：
2011年1月1日至2012年12月31日
涉嫌違法手段與相關(guān)情節(jié)：
2014年01月10日至2014年4月15日臺州市國家稅務(wù)局稽查局對該行2011年1月1日至2012年12月31日的納稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實及處理決定如下：
（一）2012年該行將未取得勞務(wù)費發(fā)票的金融聯(lián)絡(luò)員收貸手續(xù)費137.67萬元在成本予以列支并稅前扣除，應(yīng)調(diào)增2012年應(yīng)納稅所得額137.67萬元
（二）2011年至2012年該行每年發(fā)放給14位獨立董事、監(jiān)事工資21.2萬元在工資薪金科目里列支，但是無法提供個人所得稅代扣代繳等相關(guān)證明，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額共42.4萬元。
（三）該行2011年、2012年購入軟件均一次性記入業(yè)務(wù)及管理費科目進(jìn)入當(dāng)期成本，未按2年最低年限予以攤銷,應(yīng)調(diào)增2011年度應(yīng)納稅所得額147.55萬元,調(diào)減2012年度應(yīng)納稅所得額84.25萬元。
（四）該行2011年、2012年召開股東大會選舉董事會成員，將現(xiàn)金和中石化加油卡發(fā)放給股東作為誤工補(bǔ)貼費并在會議費中列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額212.49萬元。
（五）該行2011年、2012年在其他會議費科目列支大客戶答謝酒會費用，未入業(yè)務(wù)招待費科目，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50.25萬元。
（六）該行2011年、2012年在其他會議費、手續(xù)費及傭金支出科目中列支金融聯(lián)絡(luò)員收貸手續(xù)費及誤工補(bǔ)貼費，未取得合法憑證，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額224.77萬元。
（七）該行2011年向境外機(jī)構(gòu)“環(huán)球同業(yè)銀行金融電訊協(xié)會”購入SWIFT系統(tǒng)，該協(xié)會為非居民企業(yè)，在中國無代理人，該行為其法定代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅645678.27＊10%=64567.83元。
違法數(shù)額：
綜上所述，應(yīng)調(diào)增該行2011-2012年應(yīng)納稅所得額721.33萬元，涉及企業(yè)所得稅180.33萬元。
處理處罰情況：
（一）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第三條、第四條第一款、第五條之規(guī)定，決定對該行追繳2011年企業(yè)所得稅123.69萬元,追繳2012年企業(yè)所得稅56.66萬元。
（二）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第三條第三款、第四條第二款、第六條第（七）項、第十九條第（一）項、第二十七條第（五）項、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條之規(guī)定，決定對該行未代扣代繳非居民企業(yè)S.W.I.F.TSCRL的企業(yè)所得稅64567.83元從其應(yīng)付的其他款項中予以追繳。
（三）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定，決定對該行所偷的企業(yè)所得稅77.12萬元處以百分之六十的罰款，計46.27萬元。
（四）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條之規(guī)定，決定對你行未代扣代繳企業(yè)所得稅64567.83元處以百分之六十的罰款，計38740.7元。
（五）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規(guī)定，決定對該行未按規(guī)定繳納的企業(yè)所得稅依法加收滯納金。 |
