房屋租賃市場(chǎng)近年來(lái)十分活躍，本期我們將對(duì)企業(yè)出租房屋過(guò)程中的涉稅問(wèn)題進(jìn)行解答。
問(wèn)：我公司是一家商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍中不涉及營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收。今年6月1日起我公司將自有的一處公建租給其他單位使用，雙方簽訂了租賃合同，月租金10000元。請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算該房屋出租的相關(guān)稅費(fèi)？
答：企業(yè)出租房屋取得租金收入，按規(guī)定應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅。
營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)按市場(chǎng)價(jià)格出租房屋，以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，按5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
另根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）的規(guī)定，自2013年8月1日起，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。您公司除該項(xiàng)房屋出租業(yè)務(wù)外，沒(méi)有其他應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)，且房屋出租月租金未超過(guò)2萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)額標(biāo)準(zhǔn)，暫免征營(yíng)業(yè)稅。
作為以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加也不需要繳納。
房產(chǎn)稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。您公司應(yīng)以每月房屋租金收入乘以12%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。
印花稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，房屋租賃合同以財(cái)產(chǎn)租賃合同記載的租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅目，稅率為1‰計(jì)算繳納印花稅，或按財(cái)產(chǎn)租賃合同記載的租賃金額按1‰貼花，稅額不足1元，按1元貼花。
企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將房屋租賃取得的租金收入并入本企業(yè)收入，扣除與該經(jīng)營(yíng)用房有關(guān)的成本和稅費(fèi)支出，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按期預(yù)繳、年終匯算清繳企業(yè)所得稅。 |
