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| 征管法在納稅自查及稅務(wù)檢查中的應(yīng)用及處理 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：540 |
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| 相關(guān)法規(guī)1、《中華人民共和國稅收征收管理法》 主席令9屆第49號(hào) 2、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》 國務(wù)院令[2002]362號(hào)3、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知 國稅發(fā)[2003]47號(hào) 4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知》 國稅發(fā)[2004]66號(hào)5、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號(hào)）6、國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問題的批復(fù) 國稅函[2004]1199號(hào)7、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知 國稅發(fā)〔2008〕80號(hào)8、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見 國稅發(fā)[2008]88號(hào)9、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 財(cái)政部令[1993]第6號(hào)10、《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》(國稅發(fā)[2005]43號(hào))11、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》(國稅發(fā)〔2009〕157號(hào))12、《刑法》 主席令8屆第83號(hào)13、最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋 法釋[2002]33號(hào)14、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法問題的通知 國稅函[2005]190號(hào) 16、《企業(yè)所得稅法》 中華人民共和國主席令第63號(hào) 17、國家稅務(wù)總局 關(guān)于未申報(bào)稅款追繳期限問題的批復(fù)（國稅函[2009]326號(hào)）18、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)測(cè)試題 一、填空題1．納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從（）之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。2．對(duì)納稅人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款，滯納金的計(jì)算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限（）之次日起至（）之日止。3．對(duì)有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處（）以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。4．納稅評(píng)估由稅源管理部門及其（）負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。5．稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行（）、（）、（）、（）分工制約原則。 二、判斷題1．納稅人繳納欠稅時(shí)，必須以配比的辦法同時(shí)清繳稅金和相應(yīng)的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。（）2．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。（）3．按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。（）4．納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。（） 5．違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款2倍以下的罰款。（）6．對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，可提請(qǐng)納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。（）7．對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。稅務(wù)約談要事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，不必提前通知納稅人。（）8．納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（）9．企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為的，可以適用《征管法》第六十三條第一款偷稅規(guī)定處理。（）10．企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。（） 三、簡答題1．扣繳義務(wù)人未扣繳或少扣繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何處理？2．納稅人多繳稅款如何處理？3．稅款追征期限如何規(guī)定的？ 答案一、填空題1、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從（滯納稅款）之日起，按日加收滯納稅款（萬分之五）的滯納金。2．對(duì)納稅人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款，滯納金的計(jì)算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限（屆滿）之次日起至（實(shí)際繳納稅款）之日止。3．對(duì)有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處（1萬元）以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。4．納稅評(píng)估由稅源管理部門及其（稅收管理員）負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。5．稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行（選案）、（檢查）、（審理）、（執(zhí)行）分工制約原則。 二、判斷題1．（×）2．（∨）3．（∨）4．（∨） 5．（×）6．（∨）7．（×）8．（∨）9．（×）10．（∨） 三、簡答題1．答案：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。2．答案： 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。3．答案：（1）因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。（2）因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。（3）對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。（4）納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，其追征期一般為三年，特殊情況可以延長至五年。 |
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