財稅〔2014〕51號 2014-06-11廣東、福建省財政廳、國家稅務(wù)局，海關(guān)總署廣東分署、拱北海關(guān)、福州海關(guān)：
為了貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于橫琴開發(fā)有關(guān)政策的批復》（國函〔2011〕85號）和《國務(wù)院關(guān)于平潭綜合實驗區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃的批復》（國函〔2011〕142號）精神，現(xiàn)就橫琴、平潭開發(fā)有關(guān)增值稅和消費稅政策通知如下：
一、增值稅和消費稅退稅政策
（一）內(nèi)地銷往橫琴、平潭與生產(chǎn)有關(guān)的貨物，視同出口，實行增值稅和消費稅退稅政策。但下列貨物不包括在內(nèi)：
1.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的出口貨物。
2.橫琴、平潭的商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)項目采購的貨物。
商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)項目，是指興建（包括改擴建）賓館飯店、寫字樓、別墅、公寓、住宅、商業(yè)購物場所、娛樂服務(wù)業(yè)場館、餐飲業(yè)店館以及其他商業(yè)性房地產(chǎn)項目。
3.內(nèi)地銷往橫琴、平潭不予退稅的其他貨物。具體范圍見附件。
4.按本通知第五條規(guī)定被取消退稅或免稅資格的企業(yè)購進的貨物。
（二）內(nèi)地貨物銷往橫琴、平潭，適用增值稅和消費稅退稅政策的，必須辦理出口報關(guān)手續(xù)（水、蒸汽、電力、燃氣除外）。海關(guān)總署將貨物經(jīng)“二線”進入橫琴、平潭的《進境貨物備案清單》的電子信息提供給國家稅務(wù)總局。
（三）內(nèi)地銷往橫琴、平潭的適用增值稅和消費稅退稅政策的貨物，銷售企業(yè)在取得出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）后，應在中國電子口岸數(shù)據(jù)中心予以確認，并將取得的上述關(guān)單提供給橫琴、平潭的購買企業(yè)，由橫琴、平潭的購買企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報退稅。申報退稅時，應提供購進貨物的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、進境貨物備案清單、增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書（僅限于消費稅應稅貨物）以及稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
稅務(wù)機關(guān)應對企業(yè)申報退稅的資料，與對應的電子信息進行核對無誤后，按規(guī)定辦理退稅。
已申報退稅的貨物，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，不得作為進項稅額進行抵扣。已抵扣的進項稅額，不得再申報退稅。
（四）退稅公式。
增值稅應退稅額＝購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額×購進貨物適用的增值稅退稅率
從一般納稅人購進的按簡易辦法征稅的貨物和從小規(guī)模納稅人購進的貨物，其適用的增值稅退稅率，按照購進貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。
消費稅應退稅額＝購進貨物的消費稅專用繳款書上注明的消費稅額
二、橫琴、平潭各自的區(qū)內(nèi)企業(yè)之間銷售其在本區(qū)內(nèi)的貨物，免征增值稅和消費稅。但上述企業(yè)之間銷售的用于其本區(qū)內(nèi)商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)項目的貨物，以及按本通知第五條規(guī)定被取消退稅或免稅資格的企業(yè)銷售的貨物，應按規(guī)定征收增值稅和消費稅。
三、橫琴、平潭已享受免稅、保稅、退稅政策的貨物銷往內(nèi)地，除在“一線”已完稅的生活消費類等貨物外，按照有關(guān)規(guī)定征收進口稅收。
四、橫琴、平潭的在“一線”已完稅的生活消費類等貨物銷往內(nèi)地的，由稅務(wù)機關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅和消費稅。
五、橫琴、平潭的企業(yè)應單獨核算按照本通知第一條或第二條規(guī)定退稅或免稅的貨物。主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定單獨核算的，取消其享受本通知規(guī)定的退稅和免稅資格2年，并按規(guī)定予以處罰。
六、橫琴、平潭的商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)項目，由各自的區(qū)管委會行業(yè)主管部門會同當?shù)刎斦惒块T聯(lián)合認定。
七、本通知有關(guān)增值稅和消費稅退稅、免稅的具體管理辦法，由國家稅務(wù)總局另行制定。
八、本通知自相關(guān)監(jiān)管設(shè)施驗收合格、正式開關(guān)運行之日起執(zhí)行。增值稅和消費稅退稅政策的執(zhí)行時間，以出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準。
附件：內(nèi)地銷往橫琴、平潭不予退稅的貨物清單
相關(guān)政策——財稅[2014]26號關(guān)于廣東橫琴新區(qū)、福建平潭綜合實驗區(qū)、深圳前海深港現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知
附件：
1.橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄
2.平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄
3.前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 
