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| 煤炭經(jīng)銷公司沒(méi)倉(cāng)庫(kù)，沒(méi)運(yùn)輸工具，沒(méi)運(yùn)輸費(fèi)用：河南濮陽(yáng)破獲2.7億元虛開(kāi)發(fā)票大案 |
| 發(fā)布時(shí)間：2015/10/10 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：782 |
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一份來(lái)自吉林的協(xié)查函，讓X煤炭經(jīng)銷公司進(jìn)入檢查人員視線。沒(méi)有倉(cāng)庫(kù)，沒(méi)有運(yùn)輸工具，不產(chǎn)生運(yùn)輸費(fèi)用，如何完成煤炭銷售？企業(yè)賬目中為何有大量承兌匯票復(fù)印件？隨著調(diào)查的深入，檢查人員發(fā)現(xiàn)了企業(yè)反常經(jīng)營(yíng)背后的秘密。
近日，河南省濮陽(yáng)市國(guó)稅局稽查局與公安機(jī)關(guān)聯(lián)手，破獲一起涉案金額近2.7億元的虛開(kāi)發(fā)票案件。河南省X煤炭公司負(fù)責(zé)人馬某虛構(gòu)業(yè)務(wù)，為15戶企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票589份，涉案金額達(dá)2.7億元，稅額達(dá)4717萬(wàn)元。目前，該案已移交司法機(jī)關(guān)審理。
接函協(xié)查：X煤炭公司疑點(diǎn)重重
2013年8月6日，濮陽(yáng)市國(guó)稅局稽查局接到一封協(xié)查函，來(lái)函稱，吉林省A礦產(chǎn)品公司等11家企業(yè)對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，共涉及增值稅專用發(fā)票177份，稅款2000余萬(wàn)元，這些發(fā)票均與濮陽(yáng)市X煤炭公司有關(guān)。
檢查人員立即向上級(jí)機(jī)關(guān)匯報(bào)了案件情況，并迅速成立專案組著手調(diào)查。檢查人員了解到，X煤炭公司成立于2004年，注冊(cè)資金300萬(wàn)元，注冊(cè)地址在昆吾路石化局院內(nèi)，主要從事化工產(chǎn)品、煤炭產(chǎn)品批發(fā)零售業(yè)務(wù)。
檢查人員決定對(duì)X煤炭公司實(shí)施突擊檢查。但到達(dá)昆吾路石化局院內(nèi)時(shí)，才發(fā)現(xiàn)該處房屋并無(wú)企業(yè)租用。檢查人員撥打企業(yè)會(huì)計(jì)劉某電話，找到了該企業(yè)在瑞景新城“金蘆薈生活館”的辦公地，并調(diào)取了賬簿憑證等資料。
檢查人員對(duì)X煤炭公司相關(guān)數(shù)據(jù)分析后發(fā)現(xiàn)，這家企業(yè)疑點(diǎn)頗多：其一，2012年4月～2013年7月，申報(bào)銷售額2.7億元，但進(jìn)銷相抵后，企業(yè)實(shí)際繳納稅款只有88萬(wàn)元，稅負(fù)率僅為0.32%。其二，煤炭經(jīng)銷公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)設(shè)在生活區(qū)內(nèi)一家“金蘆薈生活館”中，不符合常規(guī)。其三，經(jīng)外圍調(diào)查和賬簿檢查，這家公司沒(méi)有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地、倉(cāng)庫(kù)和運(yùn)輸車輛，不符合煤炭銷售企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。
檢查人員對(duì)企業(yè)賬簿資料、發(fā)票、資金流向原始憑證等資料復(fù)印取證，并依法凍結(jié)企業(yè)賬戶上僅有的10萬(wàn)元資金。針對(duì)企業(yè)情況，檢查人員決定調(diào)整辦案方向，從核實(shí)企業(yè)業(yè)務(wù)流和資金流入手，核查該企業(yè)是否存在對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票。
外部調(diào)查： 企業(yè)承兌匯票作假
檢查人員約談了該企業(yè)會(huì)計(jì)劉某。劉某表示公司業(yè)務(wù)沒(méi)有問(wèn)題，并拿出了企業(yè)煤炭經(jīng)營(yíng)許可證，同時(shí)還提供了該企業(yè)銷售煤炭給洛陽(yáng)Y運(yùn)銷集團(tuán)的出庫(kù)單等單據(jù)。為核查業(yè)務(wù)真實(shí)性，檢查人員奔赴洛陽(yáng)Y運(yùn)銷集團(tuán)外調(diào)。經(jīng)查，Y運(yùn)銷集團(tuán)無(wú)煤炭?jī)?chǔ)存?zhèn)}庫(kù)，但企業(yè)運(yùn)輸計(jì)劃表和入庫(kù)單均與其外購(gòu)賬目業(yè)務(wù)相符，用于付款的銀行承兌匯票信息，也與X煤炭公司銷售賬目所附匯票一致。檢查人員對(duì)Y運(yùn)銷集團(tuán)的檢查沒(méi)有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。
檢查人員再次對(duì)吉林A礦產(chǎn)品公司有關(guān)資料、X煤炭經(jīng)銷公司數(shù)據(jù)和洛陽(yáng)Y運(yùn)銷集團(tuán)公司的相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行了梳理。資料顯示，貨物是從A礦產(chǎn)品公司發(fā)往X煤炭公司，再?gòu)腦煤炭公司發(fā)往Y運(yùn)銷集團(tuán)。結(jié)算時(shí)Y運(yùn)銷集團(tuán)公司背書匯票給X煤炭公司，X煤炭公司再背書給A礦產(chǎn)品公司。
檢查人員發(fā)現(xiàn)，X煤炭公司資金結(jié)算與一般企業(yè)相比有一個(gè)突出特點(diǎn)——大部分采用銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓方式完成。該企業(yè)銀行承兌匯票支付比例占總支付比例的60%，而且記賬所用憑證均為匯票復(fù)印件。
為什么企業(yè)不采用支票、轉(zhuǎn)賬等支付方式，而只采用銀行承兌匯票結(jié)算呢？
檢查人員認(rèn)為，企業(yè)用銀行承兌匯票復(fù)印件記賬雖然符合會(huì)計(jì)法相關(guān)規(guī)定，但這些憑證畢竟是復(fù)印件，票據(jù)是真是假？票據(jù)復(fù)印件金額是否與原件一致？這些問(wèn)題必須核查清楚。
雖然X煤炭公司與洛陽(yáng)Y運(yùn)銷集團(tuán)公司賬目中的幾份銀行匯票票面信息相同，但Y運(yùn)銷集團(tuán)公司取得的匯票仍然是背書匯票，Y集團(tuán)并不是匯票的出票人。檢查人員決定從核查銀行承兌匯票出票人——浙江杭州某公司和當(dāng)?shù)爻銎毙腥胧郑瞬閄公司與Y集團(tuán)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
在浙江省國(guó)稅局、杭州市國(guó)稅局的配合下，檢查人員外調(diào)證實(shí)，杭州某公司曾開(kāi)出金額為50萬(wàn)元一份匯票，但X煤炭公司賬目中該匯票復(fù)印件的金額為610萬(wàn)元，金額相差巨大。
檢查人員隨后到溫州市永嘉縣核查其他匯票，出票企業(yè)的存根聯(lián)和銀行正聯(lián)原件均顯示，X煤炭公司復(fù)印件金額為725萬(wàn)元的匯票，原件金額僅為40萬(wàn)元，而且這張匯票的被背書人，并不是X煤炭公司而是另外一家企業(yè)。外調(diào)出票企業(yè)和銀行的結(jié)果表明，X煤炭公司采用涂改匯票金額和被背書人的方式虛構(gòu)業(yè)務(wù)。
為了進(jìn)一步核實(shí)涉案企業(yè)資金流轉(zhuǎn)情況，檢查人員赴銀行對(duì)X煤炭公司和A公司賬目情況進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)每次A公司為X煤炭公司開(kāi)票后，都會(huì)有200萬(wàn)元資金從A公司賬戶匯入X公司賬戶，這筆資金最終會(huì)經(jīng)馬某賬戶回流到A公司賬戶。這樣的資金回流共有31次，累計(jì)金額為6000余萬(wàn)元。
銀行賬目調(diào)查結(jié)果，證實(shí)X公司虛構(gòu)業(yè)務(wù)，并與A公司存在虛開(kāi)發(fā)票交易和資金回流行為。
異地協(xié)查：企業(yè)虛假業(yè)務(wù)曝光
檢查人員將X煤炭公司的銀行承兌匯票信息逐一輸入Excel表格，統(tǒng)計(jì)分析后發(fā)現(xiàn)，X煤炭公司賬目中的銀行承兌匯票有大量重復(fù)號(hào)碼。檢查人員遂向賬目中可疑匯票出票行所在的新疆和湖北等地發(fā)出協(xié)查函，請(qǐng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)查。各地回函信息證實(shí)，X煤炭公司復(fù)印偽造了大量匯票單據(jù)，以此虛構(gòu)煤炭銷售業(yè)務(wù)。
經(jīng)查，2012年4月～2013年7月，X煤炭公司接受吉林11家企業(yè)虛開(kāi)專用發(fā)票177份，涉及稅額2000余萬(wàn)元。X煤炭經(jīng)銷公司負(fù)責(zé)人馬某支付中間人賈某開(kāi)票費(fèi)61余萬(wàn)元。與此同時(shí)，X煤炭公司采取篡改銀行承兌匯票、偽造背書信息、使用與企業(yè)無(wú)關(guān)的銀行承兌匯票復(fù)印件等方式偽造資金流，虛構(gòu)與Y運(yùn)銷集團(tuán)公司等15家企業(yè)的煤炭銷售業(yè)務(wù)，通過(guò)收取開(kāi)票手續(xù)費(fèi)的方式，向15戶企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票589份，涉及金額2.7億多元，稅額4717萬(wàn)元。
案情逐步明朗，濮陽(yáng)市國(guó)稅局稽查局適時(shí)向公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵支隊(duì)移送了有關(guān)證據(jù)資料。濮陽(yáng)市公安局對(duì)已走逃的X煤炭公司負(fù)責(zé)人馬某實(shí)施網(wǎng)上追逃。
2014年8月，鄭州市警方在某小區(qū)內(nèi)將涉案人員馬某抓捕歸案。面對(duì)翔實(shí)證據(jù)，馬某承認(rèn)了購(gòu)買增值稅專用發(fā)票，虛假經(jīng)營(yíng)，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的違法事實(shí)。
濮陽(yáng)市國(guó)稅局向接受虛開(kāi)發(fā)票企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出確認(rèn)虛開(kāi)函件。在新疆、湖北等地稅務(wù)機(jī)關(guān)努力下，截至2015年6月底，相關(guān)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)共追回稅款1500余萬(wàn)元。2015年7月，濮陽(yáng)市檢察機(jī)關(guān)依法對(duì)馬某提起公訴，等待馬某的將是法律的嚴(yán)懲。
點(diǎn)評(píng)：將開(kāi)票數(shù)據(jù)納入風(fēng)險(xiǎn)管理體系
點(diǎn)評(píng)人：濮陽(yáng)市國(guó)稅局稽查局局長(zhǎng)王船平
本案是一起金額較大的虛開(kāi)違法案件。涉案企業(yè)為典型的空殼公司，沒(méi)有倉(cāng)庫(kù)、沒(méi)有運(yùn)輸工具，通過(guò)虛構(gòu)購(gòu)銷業(yè)務(wù)向15家企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票累計(jì)金額達(dá)2.7億元。其偽造資金流，篡改、重復(fù)使用銀行承兌匯票、偽造背書等違法手段隱蔽性強(qiáng)，危害大。
對(duì)于此案中違法分子的違法手段和違法方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加以關(guān)注，在今后的征管中采取針對(duì)性措施加強(qiáng)監(jiān)管，以堵塞管理漏洞，遏制稅收違法犯罪行為。
對(duì)使用銀行承兌匯票結(jié)算特別是背書結(jié)算企業(yè)應(yīng)加大監(jiān)管力度。現(xiàn)行銀行資金結(jié)算制度規(guī)定，企業(yè)間交易可以采用承兌匯票背書形式。會(huì)計(jì)法也規(guī)定可以使用匯票復(fù)印件記賬，這在一定程度上給違法分子偽造資金流提供了可乘之機(jī)。對(duì)于多次采用承兌匯票背書結(jié)算的納稅人，應(yīng)通過(guò)不定期抽查的方式查驗(yàn)業(yè)務(wù)真實(shí)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法行為。
應(yīng)建立防范虛開(kāi)的常態(tài)化工作機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)將企業(yè)各項(xiàng)開(kāi)票指標(biāo)納入風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)數(shù)據(jù)分析、納稅評(píng)估等手段，加強(qiáng)納稅人開(kāi)票行為監(jiān)控。特別要對(duì)注冊(cè)資本金少但發(fā)票用量大的商貿(mào)企業(yè)、領(lǐng)取和開(kāi)具發(fā)票異常企業(yè)、稅負(fù)偏低企業(yè)以及商業(yè)零售企業(yè)加強(qiáng)管理。
應(yīng)建立發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控月度分析制度。目前，一般納稅人登記、發(fā)票發(fā)放等業(yè)務(wù)已簡(jiǎn)化流程，成為即辦事項(xiàng)。在此情況下，稅源管理部門應(yīng)建立發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控月度分析制度，對(duì)出現(xiàn)增值稅專用發(fā)票用量驟增、銷售額跳躍性增加等異常指標(biāo)的企業(yè)嚴(yán)加監(jiān)控，防范惡性虛開(kāi)案件的發(fā)生。 |
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