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| 山東省地方稅務局公告2011年第4號 山東省地方稅務局民間借貸稅收管理辦法（試行） |
| 發布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數：900 |
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| 山東省地方稅務局關于發布《山東省地方稅務局民間借貸稅收管理辦法（試行）》的公告 山東省地方稅務局公告2011年第4號 2011.9.21為加強我省民間借貸稅收管理，堵塞稅收漏洞，山東省地方稅務局制定了《民間借貸稅收管理辦法（試行）》,現予以發布，自2011年10月1日起施行。特此公告。 山東省地方稅務局民間借貸稅收管理辦法（試行） 第一條為加強民間借貸稅收管理，堵塞稅收漏洞，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則等有關稅收法律、法規、規章，制定本辦法。第二條本辦法所稱民間借貸，是指金融機構之外的單位、個人之間相互拆借資金、集資等融資行為（以下簡稱應稅勞務）。第三條凡在我省范圍內有償提供民間借貸應稅勞務的單位和個人以及從我省取得利息收入的外國企業或個人（非居民），均應按本辦法的規定履行納稅義務。有償是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。第四條納稅人提供應稅勞務應按規定繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、地方水利建設基金、企業所得稅（或個人所得稅）。其中：營業稅適用“金融保險業”稅目，個人所得稅適用“利息、股息、紅利所得”稅目。第五條納稅人應納營業稅的計稅營業額為貸款利息收入，包括加息、罰息、逾期償還利息或者其他經濟利益。第六條納稅人的計稅營業額或應納稅所得額應以人民幣計算，納稅人以人民幣以外的貨幣結算的，應當折合成人民幣計算。營業稅計稅營業額的折合率可以選擇營業額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價，納稅人應當事先確定采取何種折合率，確定后1年不得變更。企業所得稅應納稅所得額的折合率應當按照月度或季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算。年度終了匯算清繳時，對已經按月度或季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該年度內未繳納企業所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。第七條納稅人提供應稅勞務，按照貸款利息收入和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額的計算公式為：應納營業稅=利息收入×5%應納個人所得稅=利息收入×20%應納非居民企業所得稅=利息收入×10%（稅收協定或安排的稅率低于10%，按協定或安排規定的稅率計算）城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、地方水利建設基金、企業所得稅應納稅額分別按相關的法律、行政法規、規章的規定計算繳納。第八條營業稅納稅義務發生時間，為納稅人提供應稅勞務并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。取得索取營業收入款項憑證的當天，是指：簽訂書面民間借貸合同并明確付款日期的，納稅義務發生時間為確定付款日期的當天；未簽訂書面合同或書面合同未確定付款日期的，納稅義務發生時間為取得借貸資金利息收入的當天。個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付利息的單位或者個人為扣繳義務人，扣繳義務發生時間，為扣繳義務人支付利息的當天。非居民各項稅收，以直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人對境外非居民納稅人支付利息超過三萬美元的，必須到主管稅務機關開具對外支付稅務證明后才能付匯。第九條 營業稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別確定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。第十條納稅人營業稅的納稅地點為其機構所在地或居住地；扣繳義務人代扣代繳個人所得稅的納稅地點為其機構所在地或居住地；扣繳義務人代扣代繳非居民各項稅收的納稅地點為其機構所在地或居住地； 第十一條納稅人應當真實、準確、全面地核算應稅勞務的發生，并根據合法、有效憑證記賬。 第十二條應稅勞務發生后，納稅人應當及時向主管稅務機關申報繳納稅款并申請開具合法票據。第十三條主管稅務機關應當建立民間借貸融資雙向申報制度，融資雙方應當按照本辦法規定按時辦理納稅申報，如實報送相關資料。具體報送資料由主管稅務機關根據實際需要確定。第十四條主管稅務機關應當拓寬信息采集渠道，建立健全信息核查制度，按月對融資雙方財務報表往來賬項進行比對、分析和驗證。第十五條主管稅務機關應當加強對融資過程的跟蹤控制，根據民間借貸雙方的關聯關系（集團企業、關聯企業和其他）、利息收付、財務處理等特征，確定適用不同的征收方式，實施分類管理。第十六條主管稅務機關應當根據企業融資類型、規模、頻繁程度，實施重點管理。第十七條納稅人有下列情況之一的，主管稅務機關有權核定其應納稅額：1、納稅人不能提供真實有效的民間借貸合同或借據，但經稅務機關核查，有充分證據表明存在民間借貸行為和金額的；2、納稅人雖能提供真實有效的民間借貸合同或借據，但約定的利率明顯低于市場利率水平又無正當理由的；3、發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。第十八條納稅人有本辦法第十七條所列情形之一的，主管稅務機關有權采用下列順序核定其應納稅額：1、按納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定； 2、按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定； 3、按下列公式核定： 營業額=營業成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業稅稅率） 公式中的成本利潤率，由省地方稅務局確定。納稅人對稅務機關采取本條規定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整應納稅額。 第十九條主管稅務機關應當按照有利于稅源控管和方便納稅的原則，委托接受應稅勞務的單位和個人代征該應稅勞務應納的營業稅金及附加。第二十條扣繳義務人向個人支付利息時，應依法代扣代繳個人所得稅。第二十一條納稅人發生的利息支出，按照企業所得稅法的有關規定可以在稅前扣除。企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過規定比例和稅法及有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生的當期和以后年度扣除。第二十二條納稅人、扣繳義務人未按規定申報納稅以及發生稅收違法行為的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行處理。第二十三條本辦法未盡事宜按現行稅收法律法規及有關政策執行。第二十四條本辦法由山東省地方稅務局負責解釋。第二十五條本辦法自2011年10月1日起實施。 附件：關于《山東省地方稅務局民間借貸稅收管理辦法（試行）》的起草說明魯地稅個函[2010]7號 山東省地方稅務局關于推廣德州市地稅局民間借貸利息個人所得稅征管工作經驗的通知 解讀《山東省地方稅務局民間借貸稅收管理辦法（試行）》 <李利威> |
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