《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關問題的通知》（國稅函[2009]90號）規定，根據增值稅暫行條例實施細則第四條第（三）款規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。
總結上述規定，可以歸納為：
（1）一般納稅人固定資產轉移，一般按照17%稅率，或者按照4%征收率減半征收增值稅；小規模納稅人轉移固定資產，減按2%征收率征收增值稅；
（2）獨立核算的集團內母子公司之間轉移固定資產，視同銷售繳納增值稅，總分機構間跨縣區轉移資產用于銷售，應視同銷售繳納增值稅。
營業稅處理
根據營業稅暫行條例實施細則第四條規定，營業稅暫行條例第一條所稱提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，指有償提供條例規定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為。即判斷營業稅納稅義務發生的兩個關鍵詞：“有償”與“所有權”。有償，指有償提供，有償轉讓；所有權，指不動產的所有權要發生轉移。轉讓不動產有限產權或永久使用權，以及單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產。
固定資產轉移如果涉及所有權的轉讓，應依法繳納5%的營業稅。
所得稅處理
《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規定，將資產在總機構及其分支機構之間轉移，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。
固定資產轉移的會計處理
根據《企業會計準則第4號——固定資產》的規定，固定資產的轉移包括出售、轉讓、對外投資、非貨幣性資產交換、捐贈、抵債、調撥，一般通過“固定資產清理”科目核算。即借記“固定資產清理”、“固定資產減值準備”、“累計折舊”，貸記“固定資產”，然后將“固定資產清理”科目的余額，參照《企業會計準則第2號——長期股權投資》、《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》、《企業會計準則第12號——債務重組》等規定，按照公允價值轉入相關科目，由此可能產生會計與稅法上的差異，應按照《企業會計準則第18號——所得稅》進行會計處理。
例如，2010年12月,A公司以其閑置的舊辦公樓，無償轉讓給其子公司，賬面原值為150萬元，已提折舊50萬元，未計提減值準備。在公開市場上的售價是140萬元，暫不考慮營業稅以外的其他稅金（單位：萬元）。
（1）轉入清理
借：固定資產清理100
累計折舊50
貸：固定資產150。
（2）計提稅金
借：固定資產清理7
貸：應交稅費——應交營業稅7（140×5%）。
（3）結轉固定資產清理
借：營業外支出107
貸：固定資產清理107。
納稅調整
企業所得稅法實施條例第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
所以，A公司無償轉讓給其子公司固定資產，視同財產轉讓計征企業所得稅。稅法上應納稅所得額為140－107＝33（萬元），會計上確認損失為107萬元，由此形成107＋33＝140（萬元）的永久性差異，應進行納稅調增處理。
