由中華全國(guó)律師協(xié)會(huì)、中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)聯(lián)合主辦的“2014中國(guó)稅法論壇暨第三屆中國(guó)稅務(wù)律師和注冊(cè)稅務(wù)師論壇”12月27日在北京隆重舉行，本屆論壇以“全面推進(jìn)依法治國(guó)·稅收征管法修訂·開(kāi)啟稅法服務(wù)的新時(shí)代”為主題。
中匯稅務(wù)師事務(wù)所合伙人魏斌為論壇做了主題演講，他表示，在推進(jìn)良法善治的過(guò)程中，提出以下幾點(diǎn)建議：
1、希望形成以法律條文實(shí)務(wù)指引和公開(kāi)判例相結(jié)合政策體系。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容和形式是瞬息萬(wàn)變的，成文法本身的缺陷是不言而喻的。我們有必要以法律條文實(shí)務(wù)指引和公開(kāi)判例作為我們?cè)趯?shí)務(wù)中的操作標(biāo)準(zhǔn)。我們了解到，總局目前在重組所得稅相關(guān)法律政策的修訂中，已經(jīng)在進(jìn)行實(shí)務(wù)指引方面的嘗試。
2、要充分借鑒外國(guó)的經(jīng)驗(yàn)。在美國(guó)實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的合理商業(yè)目的測(cè)試不僅僅以稅務(wù)結(jié)果的影響為判定考慮的主要因素，而是將納稅人在交易中所具有的對(duì)經(jīng)營(yíng)有積極意義所有的因素都?xì)w屬于合理商業(yè)目的的范疇。比如交易為了更好地開(kāi)發(fā)客戶，為了提升公司的形象，為了創(chuàng)造更好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，或者方便進(jìn)入或退出某個(gè)市場(chǎng)，都屬于合理商業(yè)目的的范疇。有一個(gè)律師曾經(jīng)在演講中列舉了聯(lián)邦稅務(wù)局所采用的主觀加客觀的標(biāo)準(zhǔn)，形成了以交易的具體表現(xiàn)形式來(lái)判定商業(yè)目的的三個(gè)具體標(biāo)準(zhǔn)，這些都可以作為我們未來(lái)進(jìn)一步完善合理商業(yè)目的判定政策的有利借鑒。
3、探索避稅交易的歸類(lèi)，使自由裁量有章可循。越來(lái)越多的事實(shí)表明很多避稅安排有類(lèi)型化的趨勢(shì)。我們建議總局對(duì)一些有章可循，可以類(lèi)型化的案子歸類(lèi)，并配合進(jìn)行一些培訓(xùn)。
4、在稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅執(zhí)法力度方面，一是要有明確規(guī)范的執(zhí)行程序。這在12月初頒布的管理辦法中看到具體的進(jìn)步。二是關(guān)于自由裁量權(quán)的規(guī)范和限制，通過(guò)立法的形式合法化。非常期待反權(quán)利濫用的基本法可以盡早出臺(tái)，同時(shí)也希望在加強(qiáng)執(zhí)法人員法制觀念的前提下，規(guī)范和制約自由裁量權(quán)。
5、充分發(fā)揮專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，比如籌劃方的積極作用。總局的一般反避稅管理辦法中，第一次明確提到了籌劃方的概念。我覺(jué)得這也是代表從立法層面對(duì)于市場(chǎng)化納稅服務(wù)的一種肯定態(tài)度。反避稅服務(wù)是需要有非常高超的服務(wù)技巧，具備非常復(fù)雜的技能，這些既包括法律實(shí)質(zhì)的認(rèn)定，也包括專業(yè)程序，綜合知識(shí)的機(jī)構(gòu)和視野，溝通抗辯能力技巧等等綜合能力。隨著一般反避稅的展開(kāi)和深入，我十分相信合格的稅法服務(wù)將大有可為。 |
