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| 上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局公告2011年第2號(hào) 上海市關(guān)于本市支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策具體實(shí)施問(wèn)題的公告 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：393 |
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| 上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局、上海市財(cái)政局、上海市人力資源和社會(huì)保障局、上海市教育委員會(huì)關(guān)于本市支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策具體實(shí)施問(wèn)題的公告 上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局公告2011年第2號(hào) 2011-06-24 為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕84號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 教育部關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第25號(hào)）、《教育部辦公廳關(guān)于做好核發(fā)<高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證>有關(guān)工作的通知》（教學(xué)廳函〔2010〕31號(hào)）的精神，市財(cái)政局、市國(guó)家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知>的通知》（滬財(cái)稅〔2011〕43號(hào)）。現(xiàn)將本市支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策具體實(shí)施意見(jiàn)公告如下： 一、符合條件的企業(yè)吸納符合條件的人員稅收政策申請(qǐng)、審核程序 （一）對(duì)象范圍 符合條件的企業(yè)包括商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”）。 符合條件的人員包括國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員、國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員、國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工、享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。 （二）認(rèn)定流程 1．企業(yè)在新增崗位中新招用符合條件人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，可按規(guī)定向注冊(cè)地所在區(qū)、縣人力資源社會(huì)保障部門(mén)遞交認(rèn)定申請(qǐng)，并同時(shí)報(bào)送下列材料： （1）企業(yè)書(shū)面申請(qǐng)書(shū)（申請(qǐng)內(nèi)容需包括對(duì)新增崗位的描述）； （2）認(rèn)定申請(qǐng)表； （3）企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本(原件及復(fù)印件；復(fù)印件須注明與原件一致)； （4）職工花名冊(cè)（企業(yè)蓋章，注明新增人員以及人員類(lèi)型）； （5）新招用人員持有的《就業(yè)失業(yè)登記證》； （6）企業(yè)工資支付憑證（工資表）； （7）企業(yè)與新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員簽訂的勞動(dòng)合同或特殊勞動(dòng)關(guān)系合同(原件及復(fù)印件；復(fù)印件須注明與原件一致)； （8）《上海市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)通知書(shū)》(原件及復(fù)印件；復(fù)印件須注明與原件一致)； （9）《持<就業(yè)失業(yè)登記證>人員本年度在企業(yè)預(yù)定(實(shí)際)工作時(shí)間表》(見(jiàn)附件)； （10）人力資源社會(huì)保障部門(mén)要求的其他材料。 2．區(qū)、縣人力資源社會(huì)保障部門(mén)接到企業(yè)報(bào)送的材料后，應(yīng)重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：一是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍是否符合稅收政策規(guī)定；二是核查當(dāng)期新招用的人員是否屬于規(guī)定的享受稅收扶持政策對(duì)象，是否已享受稅收扶持政策；三是核查企業(yè)是否與新招用人員簽訂了1年以上期限的勞動(dòng)合同；四是企業(yè)為新招用失業(yè)人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄。按規(guī)定報(bào)送至區(qū)、縣人力資源社會(huì)保障部門(mén)的相關(guān)材料，由區(qū)、縣人力資源社會(huì)保障部門(mén)負(fù)責(zé)核查，并提出初審意見(jiàn)。初審?fù)ㄟ^(guò)的，在《持<就業(yè)失業(yè)登記證>人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》上加蓋認(rèn)定戳記后，在7個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送市人力資源社會(huì)保障部門(mén)。 區(qū)、縣人力資源社會(huì)保障部門(mén)應(yīng)對(duì)符合條件人員在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”。對(duì)符合條件的企業(yè)，市人力資源社會(huì)保障部門(mén)在收到區(qū)縣上報(bào)材料的10個(gè)工作日內(nèi)核發(fā)《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》，并及時(shí)將認(rèn)定名單送市稅務(wù)局，由市稅務(wù)局下發(fā)至有關(guān)主管稅務(wù)(分)局。 （三）企業(yè)稅收減免申請(qǐng)辦法 １．具有《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》及加蓋人力資源社會(huì)保障部門(mén)認(rèn)定戳記的《持<就業(yè)失業(yè)登記證>人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》的企業(yè)可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅，并同時(shí)報(bào)送下列材料： （1）減免稅申請(qǐng)表； （2）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件（復(fù)印件須注明與原件一致）； （3）《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明》； （4）《持<就業(yè)失業(yè)登記證>人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)體）工作時(shí)間表》； （5）失業(yè)人員的《就業(yè)失業(yè)登記證》； （6）企業(yè)工資支付憑證（工資表）； （7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。 ２．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列辦法確定減免稅稅額： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定時(shí)，按滬財(cái)稅〔2011〕43號(hào)文件確定的數(shù)額、人力資源社會(huì)保障部門(mén)認(rèn)定的企業(yè)吸納人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間預(yù)核定企業(yè)減免稅總額，在預(yù)核定減免稅總額內(nèi)每月依次預(yù)減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)小于預(yù)核定減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)為限；實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)大于預(yù)核定減免稅總額的，以預(yù)核定減免稅總額為限。 納稅年度終了，如果實(shí)際減免的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)小于預(yù)核定的減免稅總額的部分，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照滬財(cái)稅〔2011〕43號(hào)的規(guī)定，預(yù)核定企業(yè)減免稅總額，其計(jì)算公式為： 企業(yè)預(yù)核定減免稅總額=∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)預(yù)定工作月份/12×4800元 企業(yè)自吸納符合條件人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。 3．企業(yè)在認(rèn)定或年度檢查合格后，納稅年度終了前招用失業(yè)人員發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在人員變化次月按照本通知第一條第（一）、（二）項(xiàng)的規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于次年1月10日前按照本通知第一條第（三）項(xiàng)的規(guī)定和人力資源社會(huì)保障部門(mén)出具的《持<就業(yè)失業(yè)登記證>人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》補(bǔ)充申請(qǐng)減免稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定重新核定企業(yè)年度減免稅總額，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)的情況，為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。 企業(yè)年度減免稅總額的計(jì)算公式為：企業(yè)年度減免稅總額=∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)實(shí)際工作月份/12×4800元。 4．第二年及以后年度以當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執(zhí)行。 5．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的，按照企業(yè)的有關(guān)政策執(zhí)行。 二、符合條件的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策申請(qǐng)、審核程序 （一）對(duì)象范圍 可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的人員包括：登記失業(yè)半年以上人員、零就業(yè)家庭或享受城市居民最低生活保障家庭中勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員、畢業(yè)年度內(nèi)的高校畢業(yè)生。 （二）認(rèn)定流程 1．相關(guān)人員可向注冊(cè)地所在區(qū)、縣人力資源社會(huì)保障部門(mén)提出認(rèn)定申請(qǐng)，并同時(shí)報(bào)送下列材料： （1）個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本(原件及復(fù)印件；復(fù)印件須注明與原件一致)； （2）個(gè)人身份證、《就業(yè)失業(yè)登記證》或《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》或畢業(yè)證書(shū)(原件)； （3）《上海市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)通知書(shū)》(原件及復(fù)印件；復(fù)印件須注明與原件一致)； （4）人力資源社會(huì)保障部門(mén)要求的其他材料。 2．各區(qū)、縣人力資源社會(huì)保障部門(mén)接到個(gè)體工商戶報(bào)送的材料后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)重點(diǎn)核查以下情況：一是創(chuàng)業(yè)人員及所創(chuàng)業(yè)領(lǐng)域是否屬于自主創(chuàng)業(yè)稅收政策扶持范圍；二是創(chuàng)業(yè)人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；三是創(chuàng)業(yè)人員申請(qǐng)享受過(guò)稅收扶持政策情況。核查屬實(shí)后，對(duì)符合條件人員在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。 （三）個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收減免申請(qǐng)及辦法 符合條件的人員的身份經(jīng)人力資源社會(huì)保障部門(mén)確定后，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受減免稅，并同時(shí)報(bào)送下列材料： 1．減免稅申請(qǐng)； 2．個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件（復(fù)印件須注明與原件一致）； 3．《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）； 4．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定條件審核無(wú)誤的，在《就業(yè)失業(yè)登記證》中加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。在年度減免稅限額內(nèi)，依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)和個(gè)人所得稅。 納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝8000元/12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。 納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)和個(gè)人所得稅小于年度減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)和個(gè)人所得稅稅額為限；實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)和個(gè)人所得稅大于年度減免稅限額的，以年度減免稅限額為限。 三、監(jiān)督管理 本市對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)實(shí)行年度檢查制度，年檢工作由人力資源社會(huì)保障部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)共同負(fù)責(zé)。有關(guān)年檢工作的要求和程序另定。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在審核減免稅時(shí)，在《就業(yè)失業(yè)登記證》中加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。若個(gè)體經(jīng)營(yíng)者有中途歇業(yè)現(xiàn)象應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》中注明實(shí)際享受減免稅期限及加蓋戳記。若企業(yè)中途有退工現(xiàn)象，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理退工手續(xù)，并在《就業(yè)失業(yè)登記證》注明終止就業(yè)日期及加蓋戳記。 每名失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長(zhǎng)不超過(guò)3年。2011年以后新認(rèn)定人員享受減免稅所屬時(shí)間從認(rèn)定開(kāi)始日期計(jì)算并記錄在《就業(yè)失業(yè)登記證》上；2011年前認(rèn)定但還未執(zhí)行到期的，享受減免稅所屬時(shí)間從認(rèn)定開(kāi)始日期計(jì)算并記錄在《就業(yè)失業(yè)登記證》上。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《就業(yè)失業(yè)登記證》有疑問(wèn)的，可提請(qǐng)同級(jí)人力資源社會(huì)保障部門(mén)和市教育部門(mén)予以協(xié)查，同級(jí)人力資源社會(huì)保障部門(mén)和市教育部門(mén)應(yīng)根據(jù)具體情況規(guī)定合理的工作時(shí)限，并在時(shí)限內(nèi)將協(xié)查結(jié)果通報(bào)提請(qǐng)協(xié)查的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 人力資源社會(huì)保障部門(mén)建立失業(yè)人員基礎(chǔ)情況檔案和就業(yè)情況信息庫(kù)，對(duì)享受扶持政策的人員進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。人力資源社會(huì)保障部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)和教育部門(mén)之間要建立定期信息溝通制度，協(xié)調(diào)解決政策執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，確保政策貫徹落實(shí)。 四、《就業(yè)失業(yè)登記證》發(fā)放辦法由市人力資源和社會(huì)保障局另行發(fā)布。 《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》發(fā)放辦法按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 五、本公告自2011年1月1日起執(zhí)行。《關(guān)于本市促進(jìn)再就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知》（滬國(guó)稅法〔2006〕4號(hào)）自2011年1月1日起停止執(zhí)行。 特此公告。 附件：《持<就業(yè)失業(yè)登記證>人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》 |
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