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| 不同非公益性捐贈(zèng)支出填報(bào)不同申報(bào)表 |
| 發(fā)布時(shí)間：2018/4/28 來源： 閱讀次數(shù)：1502 |
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企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)，在稅收上可分為公益性捐贈(zèng)和非公益性捐贈(zèng)。公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。非公益性捐贈(zèng)支出，則不能稅前扣除。
非公益性捐贈(zèng)包括兩種情況：通過不具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以下人民政府及其部門進(jìn)行捐贈(zèng)和直接捐贈(zèng)，二者填報(bào)的申報(bào)表不同。
《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）第1行“非公益性捐贈(zèng)支出”要求填報(bào)納稅人本年發(fā)生且已計(jì)入本年損益的稅收規(guī)定公益性捐贈(zèng)以外的其他捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整情況。《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第21行“贊助支出”要求填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的不符合稅收規(guī)定公益性捐贈(zèng)的贊助支出的金額，包括直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)、贊助支出等。
從填報(bào)說明來看，稅收規(guī)定公益性捐贈(zèng)以外的其他捐贈(zèng)支出填報(bào)A105070明細(xì)表第1行“非公益性捐贈(zèng)支出”，但直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)填報(bào)A105000明細(xì)表第21行“贊助支出”。即在申報(bào)表設(shè)計(jì)中，直接捐贈(zèng)屬于贊助支出，不屬于捐贈(zèng)支出。
目前，所有的納稅輔導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)提示，都把直接捐贈(zèng)作為非公益性捐贈(zèng)。因此，當(dāng)企業(yè)既有通過不具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以下人民政府及其部門進(jìn)行的捐贈(zèng)，又有直接捐贈(zèng)，很容易都填入A105070明細(xì)表。若僅如此，只是填表錯(cuò)誤。但若企業(yè)突然發(fā)現(xiàn)“贊助支出”的填報(bào)說明，把直接捐贈(zèng)又填入A105000明細(xì)表，將導(dǎo)致重復(fù)調(diào)增，多繳稅款。
筆者認(rèn)為，非公益性捐贈(zèng)分別填報(bào)不同申報(bào)表，意義不大，不但加重企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，也不方便稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理。建議將非公益性捐贈(zèng)支出統(tǒng)一填入A105070明細(xì)表。 |
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