浙江省臺(tái)州市一家中外合資企業(yè)按決議要將其2008年至2012年的稅后未分配利潤(rùn)按投資比例分配給香港股東1688萬(wàn)元，香港股東提出享受稅收協(xié)定優(yōu)惠申請(qǐng)，臺(tái)州市國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)嚴(yán)格審核確定香港股東為“殼公司”后，敦促企業(yè)依法繳納非居民企業(yè)所得稅款168.8萬(wàn)元。
前不久，浙江省臺(tái)州市國(guó)稅局成功處置了一起濫用稅收協(xié)定避稅案件。這也是臺(tái)州市發(fā)生的首起此類案件，在當(dāng)?shù)匾鹆瞬恍》错憽?/FONT>
申請(qǐng)
某企業(yè)外方股東要求享稅收協(xié)定待遇
2014年5月29日，臺(tái)州市國(guó)稅局經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)分局接到一個(gè)申請(qǐng)，香港漢愷霖實(shí)業(yè)有限公司稱其要對(duì)外支付投資利潤(rùn)所得1688萬(wàn)元，要求享受稅收協(xié)定待遇。
“由于事關(guān)重大，接到申請(qǐng)后，我們立即展開(kāi)了調(diào)查。”臺(tái)州市國(guó)稅局經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)分局副局長(zhǎng)張斌說(shuō)。據(jù)介紹，稅務(wù)人員通過(guò)相關(guān)資料了解到，香港漢愷霖實(shí)業(yè)有限公司是中外合資企業(yè)臺(tái)州漢愷霖有限公司的外方股東，對(duì)臺(tái)州漢愷霖有限公司享有44%的股權(quán)。2014年5月28日，臺(tái)州漢愷霖公司召開(kāi)股東會(huì)，形成決議：要將公司2008年至2012年的稅后未分配利潤(rùn)3836萬(wàn)元，按投資比例分配給投資者，其中香港股東應(yīng)分配所得利潤(rùn)為1688萬(wàn)元。臺(tái)州漢愷霖公司代理人稱，香港漢愷霖實(shí)業(yè)有限公司屬于香港居民企業(yè)，符合《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》規(guī)定，即“如果股息受益所有人是另一方的居民，直接擁有支付股息公司25%股份以上的，所征稅款不超過(guò)股息總額的5%”。香港漢愷霖實(shí)業(yè)有限公司要求按5%的優(yōu)惠稅率繳稅。
嚴(yán)審
稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑港方受益所有人的身份
為避免出現(xiàn)審核差錯(cuò)，稅務(wù)人員立即搜集整理有關(guān)稅收協(xié)定的政策，對(duì)照香港漢愷霖實(shí)業(yè)有限公司的情況逐條審核。在審核過(guò)程中，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，香港漢愷霖實(shí)業(yè)有限公司作為臺(tái)州漢愷霖有限公司港方“受益所有人”的身份存在問(wèn)題。
按照稅法規(guī)定，“受益所有人”是指對(duì)所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人，一般從事實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。臺(tái)州市國(guó)稅局經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)分局經(jīng)過(guò)內(nèi)查外調(diào)得知，香港漢愷霖實(shí)業(yè)有限公司僅僅是在香港進(jìn)行了登記注冊(cè)，成立至今沒(méi)有發(fā)生過(guò)任何實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，跟稅法所謂的“導(dǎo)管公司”、“殼公司”定義高度吻合。
約談
企業(yè)最終撤回享受稅收協(xié)定優(yōu)惠申請(qǐng)
“隨即，我們約談了香港漢愷霖實(shí)業(yè)有限公司在中國(guó)內(nèi)地的代理人，提出了相關(guān)質(zhì)疑，并表示將進(jìn)一步采取反避稅調(diào)查措施，確定受益所有人。”臺(tái)州市國(guó)稅局經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)分局工作人員施躍江說(shuō)。
此后，稅務(wù)人員多次與企業(yè)代表溝通，詳細(xì)講解有關(guān)稅收政策的適用范圍和條件、違規(guī)的處罰等。
最終，香港漢愷霖實(shí)業(yè)有限公司撤回了享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的申請(qǐng)，并就相關(guān)所得按照稅法規(guī)定，按10%稅率繳納了非居民企業(yè)所得稅168.8萬(wàn)元。
據(jù)悉，臺(tái)州市國(guó)稅局下一步將采取專項(xiàng)行動(dòng)，對(duì)濫用稅收協(xié)定行為保持高壓態(tài)勢(shì)，嚴(yán)厲打擊此類避稅行為，維護(hù)國(guó)家利益。 |
