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| 物業公司代收取暖費應如何繳納營業稅？ |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：780 |
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| 問：我公司為物業公司，代熱力公司收取取暖費。假如與物業公司協商，某小區應支付給熱力公司的取暖費總額為10萬元，分兩次支付給熱力公司?，F在我公司已從業主收到取暖費12萬元，且支付給熱力公司5萬元的取暖費，余下5萬元于2011年2月支付。請問我公司對該項業務如何確認收入，營業稅納稅義務時間為何時？我公司代燃氣公司收取燃氣接口費，雙方約定，按每戶1800元收取，燃氣公司按每戶100元返給我公司作為代理費?，F我公司已按每戶1700元的金額全部支付給燃氣公司，但所收到的燃氣接口費還未達到支出的金額，如何繳納營業稅？ 答：《財政部、國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規定，從事物業管理的單位，以與物業管理有關的全部收入減去代業主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業額。 《營業稅暫行條例》第十二條規定，營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定?！ 秶叶悇湛偩株P于代理業營業稅計稅依據確定問題的批復》（國稅函[2007]908號）規定，納稅人從事代理業務，應以其向委托人收取的全部價款和價外費用減除現行稅收政策規定的可扣除部分后的余額為計稅營業額?！ 〖{稅人從事代理業務，應憑以下憑證作為差額征收營業稅的扣除憑證：營業額減除項目發生在境內的，該減除項目支付款項憑證必須是發票或其他合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據或出具的公證證明?！ 「鶕鲜鲆幎?，物業公司對于代收代付行為的納稅義務時間，應為提供應稅勞務并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。問題所述代收款項均已收到，物業公司收到款項的當期，即應憑合法扣除憑證對收入款項差額申報營業稅?！ ∈盏饺∨M當期確認應稅營業額：12-5-5=2（萬元）； 收到N戶燃氣接口費時確認代理收入：（1800-1700）×N. |
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