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| 職工教育經費年底有余額需要納稅調整嗎 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：1156 |
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| 咨詢描述：我單位屬于一般有限責任公司，主要以批發電力配件和提供非增值稅勞務為主。2007年度，企業教育經費按1.5%計提，但年底有余額，試問：當年度余額是否需并入應納稅額繳納企業所得稅？2006蔡稅法88號文是否僅針對高新技術企業？ 解答內容：根據《財政部 國家稅務總局關于企業技術創新有關企業所有稅優惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）中規定：關于職工教育經費對企業當年提取并實際使用的職工教育經費，在不超過計稅工資總額2.5%以內的部分，可在企業所得稅稅前扣除。 同時根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》 （國務院令[1993]第137號）第六條第三款規定：納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。 因此，貴公司如果不符合《財政部 國家稅務總局關于企業技術創新有關企業所有稅優惠政策的通知》之規定，則應按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》 （國務院令[1993]第137號）執行。2007年度企業教育經費超過部分應該并入應納稅額繳納企業所得稅。 |
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