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| 滬地稅一[1997]34號(hào) 關(guān)于對(duì)建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人代扣代繳分包、轉(zhuǎn)包項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅出具完稅憑證的具體操作辦法 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：810 |
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| 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人代扣代繳分包、轉(zhuǎn)包項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅出具完稅憑證的具體操作辦法 發(fā)文字號(hào):滬地稅一[1997]34號(hào) 發(fā)文日期:1997-04-04 根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條 第二款及第十一條 第二款規(guī)定，對(duì)建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人分包、轉(zhuǎn)包本市建筑安裝業(yè)務(wù)必須由總承包人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)總承包人必須對(duì)分包、轉(zhuǎn)包單位開(kāi)具完稅憑證。經(jīng)市局研究，現(xiàn)將建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人代扣代繳分包、轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅開(kāi)具完稅憑證的具體操作辦法規(guī)定如下： 一、凡建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人分包、轉(zhuǎn)包本市建筑安裝業(yè)務(wù)，應(yīng)由總承包人代扣代繳分包、轉(zhuǎn)包人的營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)總承包人必須對(duì)分包人、轉(zhuǎn)包人分別開(kāi)具代扣代繳營(yíng)業(yè)稅證明單和分割單?！ 《?、總承包人代扣代繳分包人營(yíng)業(yè)稅，仍使用原來(lái)《上海市稅務(wù)局代扣代繳流轉(zhuǎn)稅證明單》，并按滬稅政一[1994]53號(hào)通知（見(jiàn)《企業(yè)財(cái)稅法規(guī)選編》第12冊(cè)第970頁(yè)）規(guī)定的操作辦法對(duì)分包人開(kāi)具證明單?！ ∪⒎职嗽賹⒔ò矘I(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包的，總承包人應(yīng)按本通知規(guī)定對(duì)轉(zhuǎn)包人開(kāi)具完稅憑證，即《上海市地方稅務(wù)局建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人代扣代繳、轉(zhuǎn)包項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅完稅分割單》[樣式附后，以下簡(jiǎn)稱《分割單》（略）]?！ 斗指顔巍繁仨氂脧?fù)寫(xiě)紙?zhí)顚?xiě)。該單一式六聯(lián)。第一聯(lián)為“證明聯(lián)”，第二聯(lián)為“報(bào)查聯(lián)”，第三聯(lián)、第五聯(lián)為“通知聯(lián)”，第四聯(lián)、第六聯(lián)為“存根聯(lián)”。 總承包人對(duì)轉(zhuǎn)包人開(kāi)具《分割單》時(shí)，分包、轉(zhuǎn)包人必須提供轉(zhuǎn)包項(xiàng)目合同，總承包人核實(shí)以后，在分包項(xiàng)目總工作量之內(nèi)給轉(zhuǎn)包人開(kāi)具完稅分割單。《分割單》填開(kāi)以后，首先必須加蓋總包單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“代扣代繳稅款”專用章 后方能生效，總包單位將第四聯(lián)“存根聯(lián)”留存，將第二聯(lián)“報(bào)查聯(lián)”交其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?！ ∮嘞滤穆?lián)《分割單》，必須加蓋分包單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“轉(zhuǎn)包項(xiàng)目已核”專用章 。分包單位將第六聯(lián)“存根聯(lián)”留存，將第三聯(lián)“通知聯(lián)”交其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，將第一聯(lián)“證明聯(lián)”、第五聯(lián)“通知聯(lián)”交轉(zhuǎn)包單位，轉(zhuǎn)包單位將第五聯(lián)“通知聯(lián)”交其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?！ 《悇?wù)機(jī)關(guān)“代扣代繳稅款”專用章 、“轉(zhuǎn)包項(xiàng)目已核”專用章 必須按統(tǒng)一樣式由各稅務(wù)分局刻制[樣式附后（略）]?！ 】偝邪颂铋_(kāi)完稅《分割單》后，必須就項(xiàng)目設(shè)立分包、轉(zhuǎn)包建安工作量的臺(tái)帳，按實(shí)記錄分包建安工作量和其中轉(zhuǎn)包項(xiàng)目完稅分割單開(kāi)具的建安工作量，對(duì)分割單開(kāi)具的建安工作量如超過(guò)分包建安工作量的部分，應(yīng)予以補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅。 四、根據(jù)市局稅政四處[1995]稅四便字4號(hào)通知規(guī)定，總承包人系“三資”建筑安裝企業(yè)，應(yīng)扣除分包項(xiàng)目金額后的余額繳納營(yíng)業(yè)稅，不代扣代繳分包、轉(zhuǎn)包人的營(yíng)業(yè)稅。若分包人及轉(zhuǎn)包人均系內(nèi)資建安企業(yè)的，分包人要代扣代繳轉(zhuǎn)包項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅，并開(kāi)具原滬稅政一[1994]53號(hào)通知所附的證明單。若內(nèi)資建安企業(yè)總承包人將建安項(xiàng)目分包、轉(zhuǎn)包給“三資”建安企業(yè)，總承包人也不代扣代繳“三資”建安企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，“三資”建安企業(yè)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納建安營(yíng)業(yè)稅。“三資”建安企業(yè)不適用本通知中的完稅憑證和完稅分割單。 五、本通知不適用本市由建設(shè)?? ?位統(tǒng)一向市稅務(wù)局繳納建筑安裝營(yíng)業(yè)稅的重大市政工程項(xiàng)目。 六、本通知自1997年1月1日起執(zhí)行，原滬地稅一[1997]9號(hào)文相應(yīng)廢止。 |
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